176SISTEMAS DE TESORERIA Y CONTABILIDAD(gubernamental).pdf

MG. WINSTON R. REAO PORTAL

UNIVERSIDAD NACIONAL

DE TRUJILLO

TRUJILLO , 2,013


ADMINISTRACIN

FINANCIERA DEL

ESTADO


La Administracin Financiera del Estado se regulada por la

Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del

Sector Publico, y las Leyes de los sistemas, que lo

conforman. Supletoriamente por la Ley N 27444 Ley del

Procedimiento Administrativo General.

Conjunto de derechos y obligaciones de contenido

econmico financiero cuya titularidad corresponde al

Estado. La Administracin Financiera del Estado, se

enmarca en los principios de Transparencia, legalidad,

eficiencia y eficacia.

ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR

PUBLICO EN EL PERU


NIVEL CENTRAL - MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

- VICE MINISTRO DE HACIENDA DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO PUBLICO DIRECCION GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA DIRECCION GENERAL DE GESTIN DE RECURSOS PUBLICOS


PUBLICO EN EL PERU



PUBLICO EN EL PERU


NIVEL DESCENTRALIZADO u OPERATIVO

- UNIDADES EJECUTORAS

Dependencia orgnica con la cual se vincula los rganos rectores y

cuenta con un nivel de desconcentracin administrativa que:

Estime, determine y recaude ingresos

* Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos

Registra informacin por las operaciones Realizadas

* Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas

* Recibe y ejecuta desembolsos de endeudamiento


PUBLICO EN EL PERU


INTEGRACION INTERSISTEMICA

REGISTRO UNICO DE INFORMACION: El registro de

informacin es nico y de uso obligatorio por parte de las

Entidades del Sector Publico, A nivel nacional, regional y local y se

efecta a travs del Sistema Integrado de Administracin

Financiera - Sector Publico. SIAF-SP

El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,

procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la

Administracin Financiera del Sector Publico cuyo funcionamiento

y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad

aprobada por los rganos rectores.


PUBLICO EN EL PERU


SISTEMA NACIONAL

TESORERIA


SISTEMA DE TESORERIA

LEY GENERAL N 28693



LEY GENERAL N 28693

DEFINICION

ADMINISTRACION DE FONDOS

PBLICOS

CONJUNTO DE RGANOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TCNICAS E

INSTRUMENTOS ORIENTADOS

EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PBLICO


DEFINICIN El Sistema Nacional de Tesorera, es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.


LEY GENERAL N 28693


NORMAS GENERALES

Resolucin Directoral N 026-80-EF77.12


NGT-01: Unidad de Caja

Se debe centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de los recursos financieros de la entidad

NORMAS GENERALES


NGT-02: Manejo de Fondos del Tesoro Pblico a travs de Sub Cuentas

Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a travs de Sub-cuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico.

NORMAS GENERALES


NORMAS GENERALES

NGT-03: Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub cuentas Bancarias

El movimiento de fondos mediante el manejo de Cuentas y Sub cuentas Bancarias debe ser autorizado por el nivel competente de la entidad


NORMAS GENERALES

NGT-04: Apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias

La apertura de Cuentas y Sub cuentas Bancarias se efectuar bajo la denominacin o nombre oficial del la entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus necesidades.


NGT-05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo

Se utilizar el fondo para pagos en efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes y excepcionalmente viticos no programables y jornales.

NORMAS GENERALES


NGT-06: Uso del Fondo Fijo para Caja Chica

Se utilizar el fondo fijo para caja chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes y excepcionalmente viticos no programables y jornales.

NORMAS GENERALES


NORMAS GENERALES

NGT-07: Reposicin oportuna del FFPPEEE y Fondo Fijo para Caja Chica

Se repondr oportunamente el FFPPEE o el Fondo Fijo para Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada.


NORMAS GENERALES

NGT-08: Arqueos Sorpresivos

Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los arqueos habituales de operacin


NORMAS GENERALES NGT-09: Transferencia de Fondos

La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia ser efectuada sin giro de cheques.

.


NORMAS GENERALES NGT-10: Medidas de Seguridad para el Giro de

Cheques y Traslado de Fondos

Todo cheque girado as como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandar la toma de medios de seguridad, cindose a requisitos y condiciones pre-establecidos.


NORMAS GENERALES

NGT-11: Cheques a nombre de la Entidad

Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de ingresos que no sean en efectivo.

NGT-12: Cambio de Cheques Personales

Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.


NORMAS GENERALES NGT-13: Uso del Sello Fechador Pagado

Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la palabra PAGADO


NORMAS GENERALES NGT-14: Conciliaciones de Sub-cuentas Bancarias

del Tesoro Pblico

Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs de Sub-cuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.


NORMAS GENERALES

NGT-15: Fianza de Servidores

El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente, y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la referida funcin.

La NCI 230-04 puntualiza que a falta de una garanta econmica de carcter personal, se puede determinar la conveniencia de contratar un seguro de deshonestinidad frente a la empresa a favor de la entidad, que le respalde por los actos ilegales en que podran incurrir los empleados responsables del manejo custodia de fondos o valores, as como por otros riesgos inherentes a estos activos.


PRINCIPIOS REGULATORIOS

UNIDAD DE CAJA.- Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad rgano, cualquiera sea la fte. de fto. e independientemente de su finalidad.

ECONOMICIDAD.- Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos.


PRINCIPIOS REGULATORIOS VERACIDAD.- Las autorizaciones y el

procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados.

OPORTUNIDAD.- Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilizacin.


PRINCIPIOS REGULATORIOS PROGRAMACION.-Obtencin, organizacin y

presentacin del estado y flujos de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional.

SEGURIDAD.- Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren a su ejecucin y de aquellos que las sustentan.



LEY GENERAL N 28693

EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS



LEY GENERAL N 28693

EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO

Art. 24.- La determinacin del ingreso corresponde al rea, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente:

a. Norma legal que autoriza su percepcin o recaudacin

b. Identificacin del deudor u obligado al pago.

c. Liquidacin del monto por cobrar

d. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, as como los intereses aplicables.

e. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepcin o recaudacin.


EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO Art. 25.- La percepcin o recaudacin se produce de

acuerdo a lo siguiente: a. Emisin y, de ser el caso, notificacin del

documento de la determinacin b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de

haberse acreditado su depsito o abono en la cuenta que corresponda.

Art. 27.- Los Fondos Pblicos se depositan en forma ntegra dentro de las 24 horas de su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorera, procedindose a su debido registro.


LEY GENERAL N 28693



LEY GENERAL N 28693

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS



LEY GENERAL N 28693


Art. 28.- El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el lmite de la certificacin presupuestal.

El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.



Art. 29.- El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente:

a. La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o,

b. La efectiva prestacin de los servicios contratados; o,

c. El cumplimiento de los trminos contractuales o legales, cuando de trate de gastos sin contraprestacin inmediata o directa; y,

d. El registro en el SIAF


LEY GENERAL N 28693



LEY GENERAL N 28693


Art. 32.- El Pago

32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo procede siempre que est debidamente formalizada como devengado y registrado en el SIAF

32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el nmero de registro SIAF en la documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o prestacin de los servicios por parte del proveedor o contratista.



LEY GENERAL N 28693


Art. 32.- El Pago

32.3 Est prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el presente artculo, aun cuando los bienes y/o servicios sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepcin o prestacin

32.4 El pago se efecta de acuerdo con el Presupuesto de Caja.


DIRECTIVA DE TESORERA

R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias

EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 8 Documentacin para la fase devengado: 1. Factura, b/v u otro comprobante de pago autorizado por

SUNAT 2. O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor

cuanta 3. Valorizacin de obra ms factura 4. Planilla sueldos, pensiones, RECAS, viticos,

racionamiento, propinas, dietas, CTS. 5. Relacin numerada de servicios pblicos 6. Formulario de pago de tributos 7. N/C bancario 8. Resolucin de reconocimiento de derechos de carcter

laboral.


EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS 10. Documento oficial de autoridad competente para

comisin de servicios 11. Resolucin de encargos al personal, FPPE, Caja Chica

rendicin de ctas. 12. Resolucin judicial consentida 13. Convenios o Directivas de Encargos. 14. Norma legal que autorice transferencias financieras. 15. Norma legal que autorice subvenciones a personas

naturales 16. Otros que apruebe la DNTP. El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin

deben registrarse en la fase devengado en el SIAF

DIRECTIVA DE TESORERA

R.D. N002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias

CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL


En el marco de una gestin eficiente y eficaz en la administracin de los

fondos pblicos por parte de las instituciones del sector pblico, se viene

incorporando instrumentos o herramientas que permitan programar los

montos mximos o limites que pueden comprometer o gastar durante un

ao fiscal determinado

Para ir a una consolidacin de las Tesoreras Gubernamentales, es

necesario incorporar en el proceso de Pagadura de las Unidades

Ejecutoras y Municipalidades un instrumento que contribuya a optimizar

la oportunidad y adecuada atencin de las obligaciones de pago, adems

dar transparencias las operaciones con fondos pblicos


Es el monto limite mensual para efectuar el

Gasto Girado de las obligaciones debidamente

formalizadas y registradas en la base del

Devengado por las Unidades Ejecutoras y

Municipalidades con cargo a toda fuentes de

financiamiento (Artculo 1 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)

Calendario de Pago Mensual

Es determinado por la Direccin General de

Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP) a

nivel de fuente de financiamiento, Rubro,

Categora de Gasto y Grupo Genrico de Gasto

siempre que cuenten con el monto de la

Programacin del Compromiso Anual (PCA),

inclusive en la respectiva estructura funcional

programtica (Artculo 1.2. de la RD N oo5-20011-EF/52..03)

Es acumulable y puede ser modificado mediante

Ampliaciones procesadas a travs del SIAF-SP (Artculo 1.3 de la RD N oo5-20011-EF/52.03)

Artculo 2.- De la determinacin del Calendario de Pagos

Mensual

2.1 El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la

DGETP a partir del procesamiento de la informacin de la

Programacin Mensual de Pagos registrada por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades a travs del SIAF SP, de acuerdo

con las condiciones establecidas en la presente Resolucin

Directoral. Para tal efecto, la actualizacin de la informacin

correspondiente es registrada por las citadas entidades hasta

el 25 del mes anterior, o el siguiente da hbil cuando dicha fecha constituya no laborable nacional

Establecen disposiciones en el proceso de Programacin de

Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF SP

RESOLUCIN DIRECTORAL N 005-2011-EF/52.03

MES CALENDARIO (Octubre)

MES ACTUAL (Setiembre)

DGETP establece Tope

UE y GL Remiten

Programacin

25 c/mes 10 c/mes


1.- PROGRAMACION

PCA Determina Factores Porcentuales

Recibe Programacin de

Calendario de Pagos

Cierre de Mes de

Programacin de Calendario

de Pago

Evala y Aprueba

Programacin de Calendario

de Pago

Enva Calendario Inicial

de Pagos

Recibe Factores

Porcentuales

Programacin de

Calendario de Pagos

Recibe Calendario Inicial

de Pagos

Realiza Giros

1

2

3

4 5

6

7

10

9 8

UEs / Municipalidades

DGETP- Tesoro Pblico

PROCESO DE PROGRAMACION

CALENDARIO DE PAGOS

Vamos a revisar lo que dice la

normatividad sobre los topes

porcentuales

Artculo 1.3.

El monto lmite mensual para elaborar la Programacin Mensual de Pagos resulta de la aplicacin, por parte de la DGETP, de un factor porcentual al monto de la PCA con

deduccin de los Calendarios de Pagos Mensuales

acumulados. El factor porcentual mensual se transmite a

travs del SIAF-SP a las Unidades Ejecutoras y

Municipalidades a nivel de Grupo Genrico de Gasto.

Monto Lmite

Mensual

Factor Porcentual

Lmite x PCA

Calendario de pago mensual

acumulado = -




OFICINA DE TESORERIA Que pesado ya el

Tesoro Pblico envo los topes porcentuales ,

ahora tengo que programar

El Calendario de mes y

dems meses

Qu ms

necesito

CALENDARIO DE PAGOS

OFICINA DE TESORERIA

Artculo 3.1.

Registro de la Programacin Mensual de Pagos

La informacin de la Programacin Mensual de Pagos registrada en el SIAF-SP debe contener las estimaciones de

compromisos por devengar y/o devengados por girar en el

mes al que corresponda el Calendario de Pagos Mensual, as

como en los meses subsiguientes del respectivo Ao Fiscal, a

nivel de Unidad Ejecutora y Municipalidad, fuente de

financiamiento, Rubro, Categora de Gasto y Grupo Genrico

de Gasto.




MES CALENDARIO

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

.

. . Informacin a Registrar

Importante Necesito informacin de otras reas Ojala que los pesados de planillas, logsticas lo enven rpidamente

CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA

Para programar necesito:

1.- Mes Calendario 2.- PCA 3.- Factores porcentuales 4.- Mis Calendarios de los meses anteriores aprobados

P L A N I L L A S

Logstica

O T R O S

TRABAJO EN

EQUIPO

OFICINA DE TESORERIA Que bueno ya tengo todos los datos voy programar. Menos mal que tengo hasta el

25 de este mes para enviar a programacin al Tesoro

Logstica

PROGRAMACIN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL

OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre 2012

UFF..Termine toda Programacin

Proceder a transmitir al Tesoro

Espero que no falle el sistema

Son las 11.45 pm del 25-o9-2012

CALENDARIO DE PAGOS


Que bacn paso todo bien

25-09-2012

Ahora me voy:

Clic

CALENDARIO DE PAGOS


Ahora el rubro Cierre se

encuentra en estado [S]

y cambio el estado en.

CANCELAR CIERRE

para modificar

Clic derecho del mouse para

HABILITAR ENVIO

CALENDARIO DE PAGOS


Ahora me voy a:

hago transmisin

CALENDARIO DE PAGOS


Luego de hacer transmisin

me aseguro que las fechas

se han consignados en la

Programacin del mes

Por fin termine con el bendito

Calendario

CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS

11 Noviembre

Mes Proceso Calendario Vigente

CIERRE / APERTURA

+ La opcin genera un correo masivo del Mes proceso Calendario para UEs de GN, Gr y GL

+ Al realizar el Cambio de Mes las UEs no podrn transmitir programacin para el mes cerrado

A mi con fecha de

Programacin

(pasado el 25-10-2012)

CASO: PEPE EL VIVAZO

UY.. TENDRE QUE

CUMPLIR CON LA

FECHA..YA FUI

CASO: PEPE EL VIVAZO


2.- AMPLIACION DE CALENDARIO

CALENDARIO DE PAGOS

OFICINA DE TESORERIA:

UY..Necesito Ampliacin , voy a

ingresarla al Modulo y transmitirla..

Antes vamos a dar una leidita a la

RD N 005-2011-EF/52.03

Artculo 6.-

De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual

6.1 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan la

ampliacin del Calendario de Pagos Mensual por toda

fuente de financiamiento hasta el 15 del mes en vigencia o

el siguiente da hbil cuando dicha fecha resulte da no

laborable nacional, a travs del SIAF-SP, siempre que se

haya registrado el correspondiente Gasto Devengado en

dicho sistema.

MES CALENDARIO MES ANTERIOR

DGETP establece Tope

UE y GL Remiten

Programacin 25 c/mes

10 c/mes




UE y GL Solicitan ampliacin

15 c/mes

APROBACION Y/O RECHAZO DE LA NOTA DE AMPLIACION

DE CALENDARIO DE PAGO

Si el monto de la solicitud de Ampliacin de Calendario de Pago es

menor al monto lmite, se aprobar de forma automtica

S el monto solicitado excede al monto lmite pasar a Estado de

Registro Verificado V a la espera de ser aprobada o rechazada por la DGETP.

Voy a enviar mi

ampliacin

6.3 El procesamiento de la solicitud de ampliacin del Calendario de Pagos Mensual con cargo a

fondos administrados en la CUT, que exceda el monto lmite establecido en el artculo 5 precedente,

se sujeta a la evaluacin de la DGETP, previa sustentacin suscrita por el Director General de

Administracin o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad.

Artculo 6.- De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual




Monto Ampliacin

Monto Lmite

Aprobacin Automtica

MENOR

Monto Ampliacin

Monto Lmite

Evaluacin de la DGETP

MAYOR PCA MENOR

Monto Ampliacin

Monto Lmite

No se Procesa MAYOR PCA MAYOR

Vamos a ver si me liga

esta vez

A mi con fecha de

Ampliaciones

(pasado el 15-09-2012)

CASO: PEPE EL VIVAZO - AMPLIACIONES

RECHAZADO POR TESORO PBLICO

YA FUI

OTRA VEZ

RESPONSABILIDADES

Articulo N 7.- Responsabilidades

CONSTITUYEN RESPONSABILID

AD

del Director General de Administracion y del Tesorero

o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad

La elaboracin de la Programacin de Pagos

las solicitudes de Ampliacin de Calendario de Pagos Mensual,




y

PREGUNTAS FRECUENTES

Si el 15 o 25 ca sbado, domingo o feriado

hasta cuando es el plazo? para programar o ampliar

Hasta el siguiente da til

Respuesta:

Pueden las UE modificar los Factores Porcentuales?

NO!!!. Estos son SOLO modificados por la DGETP

Respuesta:

Que tiempo demora aprobar la solicitud de Ampliacin

de Calendario de Pagos Mensual

Se debe efectuar una buena programacin a fin de

evitar las ampliaciones. Sin embargo, se estima su

aprobacin oportunamente en tanto se encuentre

con todos las consideraciones para su aprobacin

Respuesta:

Se puede modificar las programaciones de los Calendarios

de Pagos Mensual de los meses siguientes.

Si, siempre hasta la fecha indicada (25 de cada

mes)

Respuesta:

Cuanta veces puedo enviar la programacin de

Calendario de Pagos Mensual va SIAF-SP

Las veces que consideren, siempre hasta el 25 de

cada mes

Respuesta:

Si modifico la PCA , al pasarlo de una genrica a otra

genrica el monto de mi calendario tambin cambia?

El monto del Calendario No cambia, siempre

Y cuando corresponda a meses ya programados

Respuesta:

Si s que ya no utilizar ms calendario en el ao Que

debo hacer en este caso?

programar cero en dicha genrica

Respuesta:

Puedo solicitar disminuir calendario si ya no voy a usar?

Programar cero

Respuesta:

Cuantas solicitudes de ampliacin de Calendario de Pagos

Mensual puedo realizar va SIAF-SP

Las que sean necesarias

Respuesta:

Qu pasa si tengo obligaciones de pagos y ya he pasado

mi limite porcentual ?

Solicita ampliacin, considerando como fecha

mxima el 15 del mes, siempre que haya sido

devengado

Respuesta:

El oficio que se enva para solicitar la ampliacin es por

Fsico o por Email (correo)

Por fisico y correo.

Respuesta:

Si aun no he devengado mis obligaciones de pagos,

puedo solicitar a la DGETP ampliaciones de Calendario

de Pagos Mensual?

NO!!!!

Respuesta:

He transmitido va mdulo SIAF-SP la solicitud de

ampliacin de Calendario de Pagos Mensual, se

encuentra en estado [V] Por qu no se aprueba?

No ha enviado Oficio explicando y fundamentando

la Ampliacin

No se encuentra Devengado

Tiene Calendario Acumulado

Respuesta:

Como solicito mi Ampliacin de Calendario de

Pagos Mensual

Va Oficio, firmado por el Director General de

Administracin o quien haga sus veces en las

Ues y Municipalidades

-Explicacin y sustentacin de la solicitud

-Que se encuentre Devengado

-Adjuntar reportes de Devengados por Girar

Respuesta:

Si el calendario acumulado est en negativo, se puede

reclasificar la genrica?

RESPONDER.

Respuesta:

05 08 15/08/2011 16/08/2011 07 4,0000

EJECUCIN DE PAGOS MENSUAL

Disposiciones complementarias respecto del cierre de

operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado y Girado y uso de caja chica, entre otras


Artculo 5.-

Plazo para el pago

El pago del Gasto Devengado por toda fuente de

financiamiento , debidamente formalizado y registrado debe

realizarse dentro de los 30 das calendarios de su

procesamiento en el SIAF-SP

Artculo 4.-

Pago de Devengados al cierre del ao fiscal

. El Gasto devengado debidamente formalizado y

registrado en estado V en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada ao fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede

ser pagado hasta el 31 de Enero del ao fiscal siguiente

Artculo 7.-

Obligacin de Pago mediante Transferencia electrnica

7.1 Es OBLIGATORIO que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a

travs de la DGETP se realice mediante TRANSFERENCIAS ELECTRNICAS.

Disposiciones complementarias respecto del cierre de

operaciones del Ao Fiscal anterior, del gasto devengado y Girado y uso de caja chica, entre otras


Carta orden electrnica 084

Planilla, CAS, en el BN

Carta Orden 068

Planilla, CAS, en Otros Bancos

Transferencia a Cuenta de Terceros (CCI) 081 Pago a

Proveedores

Artculo 8.-

Uso de Cheques en forma EXCEPCIONAL

Bajo responsabilidad del Director General de Administracin o quin haga sus veces en la UE y

Municipalidad

Artculo 31 (Directiva Tesorera 001 2007).- Las Unidades Ejecutoras slo pueden usar cheques en forma excepcional En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los siguientes pagos: a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses. b) Por retenciones tales como AFPs, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o

pensionista. c) A personal de la Institucin por concepto de Encargo, habilitacin y reposicin del fondo para

Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales. d) A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional. e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP. f) Viticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias. g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a ley. h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condicin de

contribuyente. i) A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad Ejecutora, por razones

del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la informacin que permita identificar los correspondientes recibos.

j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el respectivo contrato. k) Por cesin de derechos, debidamente acreditados. l) Por devolucin de montos a personas naturales o jurdicas por cobros en exceso o por la cancelacin

de un servicio. m) Otros casos que apruebe la DNTP.

COMPROMISO DEVENGADO GIRADO

PAGO

Transferencia Electrnica

CARGO A LA CUT

El mismo da

Carta Orden Fsica

Al da siguiente El mismo da

Antes de 4pm Despus de 4pm

Cheque

Al da siguiente El mismo da

Antes de 12 m Despus de 12 m

ELAB. En lnea Un da o dos Indefinido

TIPO DOCUM


CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL


LA CONTABILIDAD DEL SECTOR

PUBLICO EN EL PERU

SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas,

principios, normas y procedimientos contables aplicados en los

sectores pblico y privado.



PUBLICO EN EL PERU



PUBLICO EN EL PERU

LEY N 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

Ley N 28112- Ley de Administracin Financiera del Sector

Pblico Art. NOVENO

La contabilidad pblica consolida la informacin presupuestada y

patrimonial de las entidades y organismos del sector pblico para mostrar

el resultado integral de la gestin del Estado a travs de la Cuenta

General de la Repblica.

Art. DECIMO

La administracin financiera del Sector Pblico se sujeta a la regala de la

centralizacin normativa y descentralizacin operativa en un marco de

integracin de los sistemas que la conforman.



PUBLICO EN EL PERU

LEY N 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios normas y procedimientos que permitan armonizar la

informacin contable de las entidades del sector pblico y privado. As

como para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la

Repblica, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que

corresponda.



PUBLICO EN EL PERU LEY N 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y

procedimientos contables aplicados en los sectores pblico y privado.

Art. 3 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad

El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:

a)Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y privado mediante la

aprobacin de la normatividad contable;

b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las rendiciones de cuentas de las

entidades del sector pblico;

c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la informacin necesaria para la

formulacin de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al

planeamiento; y,

d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades

del sector pblico y del sector privado. Art. 4 Ley 28708 Ley General del Sistema de Contabilidad



PUBLICO EN EL PERU

PRINCIPIOS REGULATORIOS

I Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogneo de registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable. II Integridad Registro sistemtico de la totalidad de los hechos financieros y econmicos. III Oportunidad Registro, procesamiento y presentacin de la informacin contable en el momento y circunstancias debidas. IV Transparencia Libre acceso a la informacin, participacin y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. V Legalidad Primaca de la legislacin respecto a las normas contables.



PUBLICO EN EL PERU

El Sistema Nacional de Contabilidad est conformado por: La Direccin General de Contabilidad Pblica, rgano rector del

Sistema. El consejo Normativo de Contabilidad. Las oficinas de contabilidad quien haga sus veces, para las personas

jurdicas de derecho pblico y de las entidades del sector pblico; y Las Oficinas de Contabilidad o dependencias quien haga sus veces,

para las personas naturales jurdicas del sector privado.



PUBLICO EN EL PERU

DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP

La Direccin General de Contabilidad Pblica, es el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los

procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo establecido

por la presente ley, disposiciones complementarias y Directivas e

instrucciones de Contabilidad.



PUBLICO EN EL PERU

DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP

Las principales atribuciones de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, en el marco de la Administracin Pblica del Estado, son:

a. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad que debe regir en el sector pblico.

b. Elaborar la Cuenta General de la Repblica, procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector pblico;

c. Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del sector pblico, de acuerdo a su naturaleza jurdica caractersticas operativas.



PUBLICO EN EL PERU

NORMAS INTERNACIONALES DE

CONTABILIDAD

SECTOR PUBLICO



PUBLICO EN EL PERU



PUBLICO EN EL PERU

ASPECTOS GENERALES

Aspectos formales de las NIC SP

CADA NIC SP INCLUYE:

1. Introduccin

2. Objetivos

3. Alcance

4. Definiciones

5. Contenido

6. Fecha de vigencia

7. Modificaciones a otros estndares

8. Razones para su emisin

9. Gua de implementacin

10. Bases de conclusiones



PUBLICO EN EL PERU


AREAS CONTABLES :

AREA DE FONDOS

AREA DE BIENES

AREA DE PRESUPUESTO

AREA DE TRIBUTACIN (RENTAS)

AREA DE ENDEUDAMIENTO

AREA DE INTEGRACIN CONTABLE


PUBLICO EN EL PERU



PUBLICO EN EL PERU PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

UNIDAD DE ALMACEN

Registrar todos los bienes que por cualquier concepto

fsicamente entran en los almacenes de la entidad.

UNIDAD DE CAJA

Formar un fondo comn, para financiar los egresos sin que

signifique la centralizacin de los mismos para obtener

informacin sobre el flujo de fondos pblicos.

SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE

Las transacciones son registradas en la cont. Financiera,

cont. Presupuestal y tambin en la cont. Analtica de

Explotacin (costos).



PUBLICO EN EL PERU

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

OBLIGACION DEL COMPROMISO DEVENGADO

Con el propsito de fortalecer el control interno, es

fundamental el registro contable de devengados u

obligaciones.

CONTROL

Indica que en toda operacin que se realice en los entes

pblicos deber exigir un exigente control en la captacin

de los recursos as como la distribucin de los mismos



PUBLICO EN EL PERU

TIPOS DE CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL

Comprende las normas, procedimientos, ciertos libros y estados contables

relacionados con la registracin de los valores que componen el patrimonio, a

dems proporciona informacin Sobre la conformacin de ingresos y gastos.

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

Comprende las normas, procedimientos, libros, comprobantes, etc., para

registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal regulando las

incidencias del proceso presupuestario con criterio programtico

CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION GUBERNAMENTAL

Abarca las normas, procedimientos, libros, comprobantes, para la determinar

el costo de los servicios pblicos, permitir los controles de eficiencia y eficacia

de economa y contribuir a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto de

gestin.



PUBLICO EN EL PERU

ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS

FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

COORDINACION

CON LAS

DIFERENTES

AREAS

VERIFICACION

Y

CONCILIACION

DE SALDO

CALCULO Y

REGISTRO DE

AJUSTES

TECNICOS

ELABORACION

DE

HOJAS DE

TRABAJO

ELABORACION

DEL BALANCE

DE

COMPROBACION

ELABORACION DE

CEDULAS DE

AJUSTES DE

CORRECCION

MONETARIA

BALANCE

CONSTRUCTIVO

A. Inventario Fsico

* Existencias

* Activos

B. Conciliacin de Saldos

* Bancos

* Arqueo de fondos

* Arqueo de valores

C. Control de saldos

pendientes de rendicin

* Cargas diferidas

rendicin de cuenta

documentada

D. Conciliacin de ingresos

rentas con ingresos a

tesorera.

E. Conciliacin de cuentas

de enlace

(transferencias) 30 a 75

F. Conciliacin del marco

legal del presupuesto.

-Provisiones

-Depreciaciones

-Asientos de Ajustes

-Anlisis de cuentas

de activo.

-Anlisis de cuentas

de pasivo.

-Anlisis de cuentas

de resultados.

-Anlisis de saldos.

Registro de

sientos de cierre

Formulacin de

EE.FF y

presupuestarios

Elaboracin de

informacin

complementaria

Notas y

anexos

Memoria

anual

Evaluacin

Presupuestal


LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE

INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE

INVERSIN Y GASTO SOCIAL

Las entidades captadoras de recursos financieros, deben

presentar la informacin siguiente:

Informacin Financiera Estados Financieros EF-1 Balance General

EF-2 Estado de Gestin

EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

Notas a los Estados Financieros Anexos a los Estados Financieros Informacin Complementaria

HT-1 Balance Constructivo Estado de Tesorera Notas y Anexos al Estado de Tesorera Estado de la Deuda Pblica Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pblica. Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.


LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIN DE

INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE

INVERSIN Y GASTO SOCIAL

Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar

la informacin siguiente:

Estado de la Programacin y Ejecucin del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a

cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y la

Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico.

Informacin Complementaria

Declaracin Jurada de haber realizado las conciliaciones de cuentas de enlace por los recursos recibidos y/o entregados.

Estadstica de la Recaudacin Tributaria del ltimo quinquenio, por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos.

Anexo explicativo de la variacin de los ingresos entre el Estado de Tesorera y la percepcin presupuestaria de ingresos.

Informe ejecutivo de la deuda pblica. Informe ejecutivo de la recaudacin tributaria.


INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Adicionalmente se presentarn los anexos de ingresos y gastos a nivel

especfico)

EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos HT-1 Balance Constructivo. Actas de Conciliaciones: Por transferencias corrientes recibidas y/o otorgadas del perodo. Por las transferencias y remesas de capital recibidas y/o entregadas del perodo. Los Gobiernos Locales, debern presentar el Anexo N 9 Conciliacin de las Transferencias Efectuadas por la Direccin Nacional del Tesoro

Pblico a Municipalidades.

PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos. PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto Adjuntar la Conciliacin del Marco Legal del Presupuesto, suscrita por el funcionario responsable de la entidad, con el rgano rector del Sistema

Nacional de Contabilidad).


INFORMACIN DE LA EJECUCIN PRESUPUESTARIA

PI-1 Presupuesto de Inversin, Ejecucin y Metas. PI-2 Clasificacin Funcional de Inversin Pblica PI-3 Distribucin Geogrfica de Inversin Pblica. Anlisis y comentarios de Inversiones considerando metas fsicas y financieras.

Informacin sobre Gasto Social

GS-1 Presupuesto y Metas Fsicas Orientadas al Gasto Social. GS-2 Clasificacin Funcional del Gasto Social. GS-3 Distribucin Geogrfica del Gasto Social. Anlisis y comentarios de Proyectos y Actividades, considerando metas fsicas y financieras

Informacin sobre Transferencias Financieras Recibidas y

Otorgadas.

TFR - Transferencias Financieras Recibidas TFO-1 - Transferencias Financieras Otorgadas TFO-2 - Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas

TFO-3 - Distribucin Geogrfica de las Transferencias Financieras Otorgadas


ANLISIS CONTABLE EN LA

CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL


Estudio pormenorizado de las

partidas componentes de las

EE.FF. que interviene en el

movimiento econmico y

financiero de la entidad con la

finalidad de evaluar a

interpretar sus resultados.

* Es un instrumento de

diagnstico.

a. Evaluar la situacin de liquidez o capacidad de

pago y solvencia de la entidad.

b. Evaluar la capacidad de endeudamiento Es

correcto, es posible, es susceptibles de ser pagado,

es rentable socialmente?

c. Evala la independencia financiera

d. Evala la gestin de los activos. (Inversiones

realizadas)

Es eficiente la inversin en actividades, en

infraestructura pblica y se valoran

razonablemente?

e. Existe equilibrio financiero, identificacin de los

recursos utilizados.

Recursos ajenos o prstamos, proveedores,

acreedores, recursos propios, recursos generados

por la productividad de los servicios brindados o

Recursos provenientes de transferencias.

Verificar y comprender la situacin patrimonial de la entidad (estructura y equilibrio)

Determinar el resultado econmico (dficit o supervit) al final del ejercicio fiscal.

Cules son los resultados de la gestin econmica financiera?

Son satisfactorias o no?

En qu medida han cummplido los objetivos y metas trazadas?.

Anlisis de los

Estados Financieros

Objetivo

Cuales son las

motivaciones para

realizar anlisis

financiero


Anlisis Vertical

Consiste en comparar los diferentes rubros de los EE.FF. con

respecto al total al que pertenece.

Para tal efecto se calcula el porcentaje que representa cada rubro

en estado al total de los rubros que la conforman.

Mtodos de

Anlisis

Anlisis Horizontal o de Tendencias

Consiste en comparar los diferentes rubros del estado financiero de

un periodo con los periodos anteriores a fin de observar los cambios

ocurridos el anlisis horizontal es sumamente importante cuando se

trate de identificar las tendencias del comportamiento a travs del

tiempo de las partidas que conformen los EE.FF.

Anlisis mediante ratios o razones financieras

Una razn financiera es la relacin que existe entre una cifra con

otros dentro de un estado financiero o con otro estado financiera de

la entidad, lo cual nos permite evaluar los recursos de las

transacciones de la entidad.

Anlisis y Evaluacin

Consiste en la comparacin entre estados financieros de una misma

entidad con el objeto de estudiar las variaciones producidas a partir

de su examen y evaluar, obtener informacin sobre la marcha de la

entidad y su evolucn a travs del tiempo.

Es una tcnica de anlisis muy empleado y proporciona informacin

complementaria.


Componentes

Balance General.

Es el estado financiero bsico que representa a una fecha

determinada los bienes y derechos, as como las organizaciones,

compromisos y deudas contradas por la entidad.

Nos muestra la posicin financiera de una entidad a una fecha

determinada, considerando los recursos que han servido para

financiera las inversiones (patrimonio).

Estado de Gestin.

Estado financiero netamente dinmico, tiene por finalidad reflejar el

movimiento de ingresos y gastos corrientes que afectaron las cuentas

de resultados.

Nos muestra la situacin econmica de la gestin de la entidad, a

travs de el podemos determinar si la administracin de la entidad ha

activado una toma de decisiones.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.

Nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales

durante un periodo, nos revela las fuentes de las cuales se derivaron

los fondos as como sus variaciones en el tiemp. En otras palabras

resume las variaciones del capital o patrimonio total de la entidad,

representados por los rubros hacienda nacional, hacienda nacional

adicional y resultados acumulados.

Estado de Flujos de Efectivo.

Es un estado financiero que refleja la generacin y aplicacin de los

recursos financieros en efectivo, as como su efecto en los cambios de

efectivo durante un periodo a travs de su actividad de operacin,

inversin y financiamiento.

LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

MATERIA DE ANALISIS

Estados

Financieros

Son documentos que

muestran la situacin

financiera y econmica de una

entidad por un periodo

determinado, por lo tanto los

estados financieros son

medios para suministrar

informacin de la entidad a

partir de los saldos de los

registros contables

debidamente estructurados.


Estados

Presupuestarios

Programacin de presupuesto de ingresos.

Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de

ingresos aprobado inicialmente (PIM) y su modificacin (PIM) por

fuente de financiamiento, desagregando su identificacin por partidas

genricas y especficas, muestra el monto anual provisto de ingresos

que dispondr la entidad.

Estado del Presupuesto de gastos.

Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y

apropiados, identifica las fuentes de financiamiento, las partidas

genricas y especficas que dispondr la entidad durante un periodo.

Balance de Ejecucin del Presupuesto.

Nos muestra la ejecucin tanto de los ingresos y egresos clasificados

por fuentes de financiamiento, partidas genricas de niveles

operativos, categora de gasto, etc.

Estado de Fuentes y usos de fondos.

Estado presupuestado que revela:

La captacin de ingresos reales clasificados en corrientes, de capital y financiamiento.

La modalidad de aplicacin de los recursos obtenidos.

Nos muestra el resultado obtenido entre el ingreso y gasto corriente traducido en el concepto de ahorro o desahorro.

Nos muestra el resultado econmico proveniente del ahorro o desahorro (+) o (-) el resultado de los ingresos y gastos de capital.

Componentes

Son informes que sirven para

evaluar las cifras proyectadas de

ingresos y gastos para un ejercicio,

as como su ejecucin real y

determinar su variacin e incidencia

patrimonial y financiera nos muestra

el monto anual previsto.

La demanda global de los gastos de

inversin e idntifica las fuentes de

financiamiento, las cadenas de

ingresos y gastos desagregando su

aplicacin en programas, proyectos

actividades.


PERSPECTIVAS DE ANALISIS Y EVALUACION QUE SE DEBEN APLICAR

A LAS ENTIDADES

Anlisis Financiero

Mide la estadstica financiera sobre el criterio de

contar con recursos suficientes para financiar bienes

econmicos orientados a cumplir metas y objetivos.

1. Estructura de Hacienda Nacional adicional

2. Situacin Financiera (Anlisis del B.G.)

3. Situacin Econmica (Anlisis del E. Gestin)

4. Perspectiva de solvencia y endeudamiento

interno

5. Rentabilidad social de la inversin

6. Independencia financiera

7. Grado de liquidez

8. Capacidad de generacin de recursos

financieros

9. Rentabilidad de rendimiento de los servicios

pblicos e infraestructura

10.Anlisis de solvencia

11.Anlisis de dependencia

Evaluacin de la Gestin

Mide la capacidad de generar beneficios tanto para

la poblacin como para la entidad.

Grado de posicionamiento

Liderazgo

Grado de participacin ciudadana

Cumplimiento del plan integral de desarrollo

Contribucin a elevar los niveles de vida

Resultados del Plan de Gobiernos (Logros y limitaciones)

Grado de transparencia y rendicin de cuentas

Balance de Gestin (situacin que encontramos situacin que dejamos)

Grado de coordinacin y participacin de otros sectores y organismos pblicos

Cumplimiento de metas y objetivos

Anlisis general de proyectos de inversin


Anlisis Econmico

Mide la capacidad de produccin de servicios y

obras pblicas, desarrollo y bienestar social.

a. Capacidad de produccin.- Cobertura de

servicios

b. Perspectivas y programas de ampliacin de la

cobertura de servicios

c. Procesos de produccin de servicios

d. Costo de los servicios

e. Calidad de los servicios

f. Frecuencia del servicio

g. Incremento de las inversiones y obras pblicas

h. Incremento de las inversiones en desarrollo

productivo

i. Incremento de infraestructura y obras

ampliacin frontera agrcola

j. Incremento de infraestructuras en apoyo a

actividades productivas

k. Rentabilidad social (Generacin de puestos de

trabajo)

l. Grado de cumplimiento de metas y objetivos

Evaluacin Presupuestal

Ejecucin Presupuesta por meta fsica

Ejecucin Presupuesta por actividad

Ejecucin Presupuestaria por Programa

Ejecucin de compromisos V.s Calendario trimestral

Ejecucin de compromisos V.s Marcos presupuestal

Ejecucin de ingresos Vs. Marco presupuestal

Presupuesto de Ingresos Vs. Recaudacin o

ejecucin de ingresos

Ingreso determinado Vs. Ingreso Recaudado

Gasto comprometido Vs. Gasto Pagado


RATIOS O RAZONES FINANCIERAS

Balance

General

Estado de

Gestin

Estado de

flujos de

Efectivo

Ratios

De lquidez

De solvencia

De apalancamiento financiero

De cobertura

ndice de cumplimiento en la captacin de ingresos

ndice de morosidad

Ratio de morosidad extrema

Cobertura del servicio

Ratio de calidad del servicio

Rentabilidad de la inversin

Margen operativo

Margen neto

Costo servicio/ oblacin

Rotacin de cuentas por pagar

Generac. ingresos operat.

Ratio Salidas operativas

Ratio de solvencia

Autonoma financiera

Financiamiento por endeudamiento

Necesidad de financiamiento

Generacin de efectivo por actividades de financiamiento

Ratios Ratios

Rotacin de cuentas por cobrar

Evolucin de las cuentas por cobrar

Rotacin de activos totales

Rotacin de cuentas por pagar


!!!!! MUCHAS GRACIAS !!!!!

176SISTEMAS DE TESORERIA Y CONTABILIDAD(gubernamental).pdf

Documents

Transcript of 176SISTEMAS DE TESORERIA Y CONTABILIDAD(gubernamental).pdf