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1/70

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2/70

2

INFORMACIÓN PARA LAINFORMACIÓN PARA LA

TOMA DE DECISIONESTOMA DE DECISIONES

Resultado dedesempeño o

rendimiento.

Situación

Financiera

Cambios de

situación

financiera

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3/70

3

Los EstadosFinancieros.En el Perú

Estados de

Cambios

en el Patrimonio Neto

Estados de

Ganancias y Pérdidas

Estado de flujos

 de efectioNotas e!plicatias

"alance General

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4/70

4

#nersionistasSuministradores

de capital $ ries%o

&rabajadores

'a estabilidad y

rentabilidad de

sus empleadores

Prestamistas

Si los préstamos e

#ntereses le

Ser(n deueltos

P)blico en%eneral

&endencias* aances

prosperidad y

+mplitud de

actiidades

Gobierno

Re%ular sus

actiidades pol,ticas

fiscales y datos

estad,sticos

Clientes

#nterés en lacontinuidad

si son

dependientes

de ella

Proeedores

Si los montos

adecuados le

ser(n pa%ados

Usuarios y susnecesidadesde información

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5/70

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6/70

  CATALOGO DE CUENTAS

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7/70

  Resolución CONASEV Nº 006-84-EFC/94.10 03//03/84. Se a!o"ó el cualse a!ue"a el #C$R con %i&encia a a a!'i! (el 1e!o (e Ene!o (e 198).

  A!'. **3. +e, $ene!al (e Socie(a(es a a!'i! (el 01/01/1998. Se (isuso

ue los Es'a(os Financie!os se o!ulen so"!e la "ase (e los #!inciios (eCon'a"ili(a(.  Resolución (el Conseo No!a'i%o (e Con'a"ili(a( Nº 039-*008-EF/94

#u"lica(o el 0)/03/*008. Se a!o"ó el !o,ec'o (el #+AN CON2A+E$ENERA+ E#RESAR5A+

 

Resolución (el Conseo No!a'i%o (e Con'a"ili(a( Nº 041-*008-EF/947 u"lica(o el *)-10-*008 se a!ue"a el #C$E %i&en'e a a!'i! (el 01-01-*010. ocionalen'e *009

7

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8/70

  Ca'alo&o (e Cuen'as.

  Es el a!co , el 5ns'!uen'o (e No!aliación Con'a"le u'ilian(o o! un Es'a(o ue si!%e (e!ee!encia a!a !e&is'!o los'!ansacciones lle%a(os a ca"o o! un

en'e.

8

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9/70

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10/70

  El A!' (el A!'. *º (el ?+. Nº 198@unio 1981> ,

#os'e!io!en'e (el ?+.. Nº *61*6 @30/1*/9*>. +e, o!&;nico(e CONASEV la Sue!%isión alcana"a a 'o(as las e!sonasu!

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11/70

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12/70

REGISTRO DETR!S""IO!ES

1.- ANALISIS EN FUNCIÓN

A NORMATIVIDADCONTABLE

2.- ANOTACIÓN EN FUNCIÓN A LA

DINAMICA CONTABLEPREVIAMENTE

VALIDADA.

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13/7013

CUADRO DECUADRO DECLASIFICACIONCLASIFICACION

Cuentas del BalanceCuentas del Balance

GeneralGeneral

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14/70

N!"#$O% D# DI&I'O%N!"#$O% D# DI&I'O% D#NO"INACI(ND#NO"INACI(N

!n Digito!n Digito ClaseClase

Dos D)gitosDos D)gitos CuentasCuentas

'res D)gitos'res D)gitos %ub*Cuenta%ub*Cuenta

Cuatro D)gitos a másCuatro D)gitos a más %ub*Divisionaria%ub*Divisionaria

14

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15/70

N!"#$O% D# DI&I'O%N!"#$O% D# DI&I'O% D#NO"INACI(ND#NO"INACI(N

!n Digito!n Digito #lemento#lemento

Dos D)gitosDos D)gitos CuentasCuentas

'res D)gitos'res D)gitos %ub*Cuenta%ub*CuentaCuatro D)gitos a másCuatro D)gitos a más DivisionariaDivisionaria

Cinco D)gitosCinco D)gitos %ub*Divisionaria%ub*Divisionaria

15

Cuentas del Cuentas de

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16/70

Cuentas del ActivoCuentas del

PasivoCuentas dePatrimonio

Elemento 1 Elemento 2Elemento

3Elemento 4 Elemento 5

10. Caja y Bancos 20. Mercaderías30. Inversionesmobiliarias

40- tributos y aportesal sistema privado depensiones y de salud

0. Capital

11. Inversionesmantenidas parane!ociaci"n y disponiblespara la venta

21. #roductos$erminados

31. Inversionesinmobiliarias

41. %emuneraciones yparticipaciones porpa!ar

1.&ccionistas de inversion

12. Cuentas por cobrarcomerciales-$erceros

22. 'ub-productos(desec)os ydesperdicios

32. &ctivosad*uiridos enarrendamiento+nanciero

42.Cuentas por pa!arcomerciales- terceros

2. Capital adicional

13. Cuentas por cobrarcomerciales-vinculadas

23. #roductos enproceso

33. inmuebles(ma*uinaria ye*uipo

43. Cuentas por pa!arcomerciales- ,inculadas

3.

14. Cuentas por Cobrar alpersonal( a los accionistas ydirectores

24. Materiasprimas

34- activosintan!ibles

44. Cuentas por pa!ara los accionistas ydirectores

4.

1.2. Materialesauiliares y

suministros

3. &ctivosbiol"!icos

4. bli!aciones+nancieras

.

1/. Cuentas por cobrardiversas- terceros

2/. nvases yembalajes

3/esvaloriacion de activosinmoviliados

4/. Cuentas por pa!ardiversas-terceros

/. %esultados no realiados

1. Cuentas por cobrardiversas-,inculadas

2. &ctivos nocorrientesmantenidos parala venta

3. Impuesto ala renta yparticipacionesde lostrabajadores

dieridos-activos

4.Cuentas por pa!ardiversas- ,inculadas

. cedente derevaluaci"n

15 servicios y otros16

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17/70

17

CUADRO DECUADRO DE

CLASIFICACIONCLASIFICACION

Cuentas de Ganancias yCuentas de Ganancias yPérdidasPérdidas

C t d S ld

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18/70

Cuentas de gastospor naturaleza

Cuentas de ingresopor naturaleza

Cuentas de SaldosIntermediarios de

Gestión

Elemento Elemento ! Elemento "

#$ Compras !#$ %entas "#$ &argen comercial

1$ %ariación dee'istencias

!1$ %ariación de laproducción

"1$ Producción dele(ercicio

2$ Gastos de personal )de *irectores

!2$ Producción de activoinmovilizado

"2$ %alor agregado

3$ Gastos por servicios

prestados por terceros

!3$ *escuentos+ re,a(as

 ) ,oni-cacioneso,tenidos

"3$ E'cedente ,ruto

.insu-ciencia ,ruta/ dee'plotación

4$ Gastos por tri,utos!4$ *escuentos ) re,a(asconcedidos

"4$ 0esultado dee'plotación

5$ tros gastos degestión

!5$ tros ingresos degestión

"5$ 0esultado antes departicipaciones e

impuestos$Perdida por medicionde activos no -nancierosal valor razona,le

!$Ganncia por medicionde activos no -nancierosal valor razona,le

"$

!$ Gastos -nancieros !!$ Ingresos -nancieros"!$ Participaciones delos tra,a(adores

"$ %aluación de Activosrovisiones

!"$ Gastos cu,iertos porrovisiones

""$ Impuesto a la renta18

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 Cuentas de OrdenCuentas de Orden

CUADRO DECUADRO DE

CLASIFICACIONCLASIFICACION

C t ,ilid d A lti d

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20/70

Conta,ilidad Analtica deE'plotación . Costos deProducción ) Gastos por

unción/

 Cuentas de rden

Elemento elemento ##$ ##$ Cuentas de orden deudoras

1$ #1$ ienes ) valores entregados

2$#2$ *erec6os so,re instrumentos

-nancieros derivados$

3$ #3$ tras cuentas de orden deudoras

4$ #4$ *eudoras por el contrario

5$ #5$ Cuentas de orden acreedoras$

$ #$ ienes ) valores reci,idos$

!$#!$ Compromisos so,re instrumentos

-nancieros derivados

"$#"$ tras cuentas de ordenacreedoras

$ #$ Acreedoras por contra$ 20

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21/70

+

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22/70

PLAN D# C!#N'A% CA'+LO&O D# C!#N'A%

O$D#NADO PO$ CLA%#% O$D#NADO PO$ #L#"#N'O

Clases Descripcin #lemento Descripcin

, Activo Corriente , Activo Disponible y #-igible

Activo Corriente/ #-istencias Activo $eali0able

1 Activo No Corriente 1 Activo Inmovili0ado

2 Pasivo Corriente y No Corriente 2 Pasivo

3 Patrimonio 3 Patrimonio Neto

4 #gresos 4 &astos por naturale0a

5 Ingresos 5 Ingresos

6 %aldos Intermediarios de &estin 6 %aldos Intermediarios de &estin

 7 

Contabilidad Anal)tica de#-plotacin/

 

7 

Contabilidad Anal)tica de #-plotacin/

Costo de Produccin y &astos porFuncin

8 Cuentas de Orden 8 Cuentas de Orden 22

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23/70

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24/70

  Esta cuenta es nueva. Sin embargo, sedebe recordar que esta cuenta en el plan

contable general existía como 11 ValoresNegociables. Actualmente, en el PlanContable eneral !evisado su contenidose registra en la cuenta "1 #nversiones. Se$a tomado como re%erencia a la N#C "&

#nstrumentos 'nancieros( revelaci)n *presentaci)n.

11.- INVERSIONES AL VALOR RAONABLE

 ! DISPONIBLE PARA LA VENTA.

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25/70

  Esta cuenta reempla+a

parcialmente a la actual cuenta1& Clientes. Se utili+a para elregistrar las operaciones con

clientes no vinculadosecon)micamente con laempresa.

25

12.- CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES " TERCEROS

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26/70

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27/70

  Esta cuenta reempla+a a laactual cuenta 1 Cuentas por

cobrar a Accionistas -o socios *personal se $an incrementado *modi'cado las subcuentas, para

tener ma*or detalle de sucontenido * se $a actuali+ado laterminología.

27

14.- CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL# A LOS ACCIONISTAS#

DIRECTORES ! $ERENTES

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28/70

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29/70

  Esta cuenta reempla+a parcialmente ala actual cuenta 1/ Cuentas por Cobrar0iversas. Se $an incrementado *modi'cado las subcuentas, para tenerma*or detalle * se $a actuali+ado laterminología. En esta cuenta se debe

registrar las otras cuentas por cobrar aempresas vinculadas, distintas a lasque se considera en la cuenta 1". Se$a tomado como re%erencia la N#C &

!evelaciones sobre entes vinculados.29

17.- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

 " RELACIONADAS

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30/70

  Esta cuenta reempla+a a la actual

cuenta " Cargas 0i%eridos. Se $anincrementado * modi'cado lassubcuentas, para tener ma*ordetalle * se $a actuali+ado la

terminología. Algunos conceptos se$an reclasi'cado en otras cuentascomo la 1 * "2.

30

18.- SERVICIOS ! OTROS

CONTRATADOS POR ANTICIPADO

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31/70

  Esta cuenta reempla+a a la actualcuenta 13 Provisi)n Cobran+a0udosa. En este caso, se puede verque $a cambiado ligeramente sunombre. Sin embargo se $an

incrementado * modi'cado lassubcuentas, para tener ma*or detalle* se $a actuali+ado la terminología.

31

19.- ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE

COBRANA DUDOSA

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32/70

  !eempla+a a la actual cuenta &4aterias Primas * Auxiliares. Se puedever que se $a modi'cado el nombre,el ob5etivo consiste en que estacuentas registre s)lo las materias

primas reclasi'cando el concepto deAuxiliares a la cuenta &6 4aterialesauxiliares * suministros * repuestos.

32

24.- MATERIAS PRIMAS

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33/70

 

Esta cuenta reempla+a a la cuenta&/ Suministros 0iversos. Se $amodi'cado su nombre, se $aincluido el concepto de materiales

auxiliares * re#uestos, que en elactual plan de cuentas seencuentran en la cuenta &.

33

25.- MATERIALES AU%ILIARES !

SUMINISTROS ! REPUESTOS

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34/70

  Es cuenta es nueva, utili+a para

registrar a los activos nocorrientes que la empresa $adecidido vender. Se $a tomadocomo re%erencia a la N##7 6

Activos no corrientesmantenidos para su venta *operaciones discontinuas.

34

27.- ACTIVOS NO CORRIENTESMANTENIDOS PARA LA VENTA

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35/70

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36/70

  !eempla+a a la cuenta "1 Valores.:os conceptos que se registraban enesta cuenta a$ora se clasi'caran, enesta nueva cuenta cuando lasadquisiciones de valores sean paramantenerlas a largo pla+o o a lacuenta 11 #nversiones al valorra+onable * disponible para laventa, cuando la compra sea paranegociarlos a corto pla+o.

36

30.- INVERSIONES MOBILIARIAS

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37/70

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38/70

 

Esta cuenta es nueva. Se utili+apara registrar los activos queadquiere la empresa mediante

contratos de Arrendamiento7inanciero. Se $a considerado loestablecido en la N#C 12Arrendamientos.

38

32.- ACTIVOS AD&UIRIDOS EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

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39/70

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40/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta "&Provisi)n par la desvalori+aci)n de los

bienes del activo '5o. Como se puedever, la cuenta $a tenido un leve cambioen su nombre< sin embargo, se $aincrementado * modi'cado las sub.Cuentas, para mostrar ma*or detalle de

su contenido $abi8ndose actuali+ado laterminología empleada, se $a tomadocomo re%erencia el contenido de la N#C1/ #nmueble, maquinaria * equipo.

40

36.- DESVALORIACIÓN DE ACTIVOSINMOVILIADOS

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41/70

  Esta cuenta es nueva. !egistra lasdi%erencias a %avor, por concepto del

impuesto a la renta * lasparticipaciones de los traba5adores quese obtienen al aplicar las Normas#nternacionales de #n%ormaci)n

7inanciera -N##7, que di'eren con laaplicaci)n las normas tributarias,aspectos que se encuentran normadosen la N#C 1& #mpuesto a la !enta.

41

37.- ACTIVOS DIFERIDOS 

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42/70

  Esta cuenta es otra de las cuentasnuevas. Aquí se registran losactivos no corrientes que no sepueden reclasi'car en las otrascuentas del activo como los bienesdel arte, cultura * otros.Actualmente, no existe una cuentaespecí'ca en el plan contable pararegistrar esta clave de activos.

42

38.- OTROS ACTIVOS

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43/70

 

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta "3

0epreciaci)n * amorti+aci)n acumulada.Como se puede observar, se $a incluido elconcepto de agotamiento, se $anincrementado * modi'cado lassubcuentas, para mostrar ma*or detallede su contenido, $abi8ndose actuali+adola terminología empleada. Se $a tomadocomo re%erencia el contenido de la N#C 1/#nmueble, maquinaria * equipo * la N#C1 Agricultura.

43

39.- DEPRECIACIÓN# AMORTIACIÓN ! A$OTAMIENTOACUMULADO

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44/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta ; =ributos por pagar. Como se puede ver, se

$a modi'cado el nombre ampli9ndose sucontenido para registrar la retenci)n de lostraba5adores como aportes al sistema depensiones de salud. Adem9s, se $anincrementado * modi'cado las subcuentas

para mostrar ma*or detalle de uncontenido, $abi8ndose actuali+ado laterminología empleada, para registrar losnuevos conceptos vinculados con lasnormas vigentes.

44

40.- TRIBUTOS ! APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES ! DESALUD POR PA$AR

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45/70

  Esta cuenta reempla+a

parcialmente a la actual cuenta& Proveedores. Se utili+a paraoperaciones con proveedores

que no se encuentran vinculadosecon)micamente con laempresa.

45

42.- CUENTAS POR PA$AR COMERCIALES "TERCEROS

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46/70

  Esta cuenta reempla+a parcialmentea la actual cuenta & Proveedores.Se utili+a para operaciones conproveedores que se encuentranvinculados econ)micamente con laempresa. Se $a tomado como

re%erencia el contenido de la N#C &!evelaciones sobre entesvinculados.

46

43.- CUENTAS POR PA$AR COMERCIALES "RELACIONADOS

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47/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta6 0ividendos por pagar. Como sepuede observar, se $a ampliado sunombre debido a que la cuentamuestra a$ora las deudas que tienela empresa por otros conceptos a los

accionistas, directores * gerentes,adem9s de los dividendos a losaccionistas que mostraba la cuentaoriginal.

47

44.- CUENTAS POR PA$AR A LOS ACCIONISTAS# DIRECTORES ! $ERENTES

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48/70

  Esta cuenta es nueva. Se registra las

deudas que tiene la empresa porpr8stamos recibidos de instituciones'nancieras * por endeudamientogenerado por arrendamiento

'nanciero * otros conceptossimilares provenientes deinstrumentos 'nancieros diversos.

48

45.- OBLI$ACIONES FINANCIEROS

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49/70

 

  Esta cuenta reempla+a

parcialmente a la actual cuenta/ Cuentas por Pagar 0iversa. Se$an incrementado * modi'cado

las subcuentas, para tener ma*ordetalle de la cuenta * se $aactuali+ado la terminología.

49

46.- CUENTAS POR PA$AR DIVERSAS " TERCEROS

8/18/2019 1.4.2 PCGE (2).ppt

50/70

  Esta cuenta reempla+a parcialmente ala actual cuenta / Cuentas por Pagar

0iversa. Se $an incrementado *modi'cado las subcuentas, para tenerma*or detalle de su contenido * se $anactuali+ado la terminología. Se debe

registrar en esta cuenta las cuentas porpagar por diversos conceptos aempresas vinculadas se $a tomadocomo re%erencia a la N#C &!evelaciones sobre entes vinculados.

50

47.- CUENTAS POR PA$AR DIVERSAS " RELACIONADAS

8/18/2019 1.4.2 PCGE (2).ppt

51/70

  Esta cuenta es nueva. !egistra lasdi%erencias en contra por concepto del

impuesto a la renta * lasparticipaciones de los traba5adores quese obtienen al aplicar las Normas#nternacionales de #n%ormaci)n

7inanciera -N##7, que di'eren con lasaplicaciones de las normas tributarias.Estos aspectos se encuentran normadosen la N#C 1& #mpuesto a la !enta.

51

49.- PASIVOS DIFERIDOS

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52/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta

66 Accionariado laboral. Se $anmodi'cado las subcuentas,teniendo en consideraci)n lasmodi'caciones de las normaslaborales vigentes, respecto a lasparticipaciones de los traba5adores.

52

51.- ACCIONES DE INVERSIÓN

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53/70

  Esta cuenta s)lo $a cambiado de

c)digo, manteniendo el nombre. Se$an incrementado * modi'cado lassub. Cuentas, para tener ma*ordetalle de la cuenta * se $a

actuali+ado la terminología. Seencuentran las primas de acci)n *capitali+aci)n en tr9mite.

53

52.- CAPITAL ADICIONAL

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54/70

  Esta cuenta es nueva. Se registra ladi%erencia de cambio originadas por

operaciones netas en una entidadextran5era, ganancias o p8rdidas deinstrumentos 'nancieros disponiblespara la venta, aspectos que se

relacionan con N#C "& #nstrumentos'nancieros, revelaci)n * presentaci)n *la N#C "3 #nstrumentos 'nancieros,reconocimiento * medici)n.

54

56.- RESULTADOS NO REALIADOS

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55/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta /&Cargas de Personal. Como se puede

ver, se $a reempla+ado la palabra>cargas? con el t8rmino >gastos? * se$a ampliado el concepto a >directores?* >gerentes?. Adem9s se $an

incrementado * modi'cado lassubcuentas, para tener ma*or detallede su contenido * se $a actuali+ado laterminología.

55

62.- $ASTOS DE PERSONAL " DIRECTORES ! $ERENTES

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56/70

  Esta cuenta como se puede ver

$a reempla+ado la palabra>cargas? con el t8rmino>gastos?. Adem9s, se $anincrementado * modi'cado lassubcuentas, para tener ma*ordetalle de su contenido * se $aactuali+ado la terminología.

56

63.- $ASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

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57/70

  Esta cuenta, al igual que las

anteriores, como se puede ver $areempla+ado la palabra >cargas?con el t8rmino >gastos? adem9sse $an incrementado *

modi'cado las subcuentas, paratener ma*or detalle se sucontenido * se $a actuali+ado laterminología.

57

64.- $ASTOS POR TRIBUTOS

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58/70

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59/70

  Esta cuenta es nueva. Se utili+acuando disminu*e el valor de losactivos no 'nancieros, encomparaci)n con su valor en libros,cuando son valuados al valorra+onable . Comprende el activo

reali+able, inversionesinmobiliarias, activo biol)gico,obligaciones 'nancieras.

59

66.- P'RDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ALVALOR RAONABLE

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60/70

 

  Esta cuenta como se puede ver

tambi8n $a reempla+ado lapalabra >gastos? con el t8rmino.Adem9s, se $an incrementado *modi'cado las subcuentas, paratener ma*or detalle, de sucontenido * se $a actuali+ado laterminología.

60

67.- $ASTOS FINANCIEROS

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61/70

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62/70

  Esta cuenta reempla+a a la cuenta

21 Producci)n almacenada -odesalmacenada. Sin embargo,mantiene su propia din9mica. Se $aampliado * modi'cado lassubcuentas para tener ma*ordetalle se su contenido.

62

71.- VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA

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63/70

  Esta cuenta reempla+a a la

cuenta 2& Producci)ninmovili+ada. Como se $aampliado * modi'cado las

subcuentas para tener ma*ordetalle de su contenido.

63

72.- PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIADO

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  Esta cuenta reempla+a a la cuenta26 #ngresos 0iversos. Se $aampliado * modi'cado lassubcuentas, para tener ma*ordetalle de su contenido se $a

incluido en esta cuenta losconceptos que se registraban en lacuenta 2/ #ngresos Excepcionales,que $a sido eliminados.

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75.- OTROS IN$RESOS DE $ESTIÓN

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  Esta cuenta es nueva. Se utili+acuando aumentan el valor de los

activos no 'nancieros, encomparaci)n con su valor enlibro, cuando son valuados alvalor ra+onable. Comprende las

mercaderías, prod. en proceso,inversiones inmobiliarias, activobiol)gico * participaci)n de lassubsidiarias * asociadas.

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76.- $ANANCIAS POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NOFINANCIEROS AL VALOR RAONABLE.

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  !eempla+a a la cuenta "

Excedentes -o #nsu'ciencia @rutode Explotaci)n. En esta caso,como se puede ver s)lo $a tenido

una leve modi'caci)n,manteniendo su misma din9mica.

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83.- E%CEDENTES BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DEE%PLOTACIÓN.

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  Esta cuenta reempla+a a la

cuenta / 0istribuci)n de la!enta Neta. En esta cuenta, seregistra la participaci)n que

tienen los traba5adores de lasutilidades de la empresa.

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87.- PARTICIPACIÓN DE LOS TRABA*ADORES

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  Esta cuenta reempla+a a la

cuenta 3 !esultado delE5ercicio. En esta se registra losresultados positivos o negativos

que se obtiene al 'nal dele5ercicio.

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89.- DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DE E*ERCICIO

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