S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA

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“DIA A DIA EN FISCAL”

IMPARTIDO POR:

C.P. VICTOR MARTINEZ ARECHIGA

CON EL TEMA:

DECLARACION ANUAL DE PF

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FECHA PARA SU PRESENTACION

LA DECLARACIÓN ANUAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE 2012, SE PRESENTARA DURANTE EL MES DE ABRIL, LAS QUE SE PRESENTEN VÍA INTERNET, VENTANILLA BANCARIA O ANTE LA ALSC QUE SE PRESENTARON EN LOS MESES DE FEBRERO O MARZO DE 2013, SE CONSIDERARÁ PRESENTADA EL 1 DE ABRIL DEL MISMO AÑO, SIEMPRE QUE LA MISMA CONTENGA LA INFORMACIÓN Y DEMÁS REQUISITOS QUE SE ESTABLECEN EN LAS DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES.

ARTÍCULO 175 PRIMER PÁRRAFO Y REGLA I.3.16.3. DE LA RMF 2013

SALARIOS Y SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.

I. LAS REMUNERACIONES Y DEMAS PRESTACIONES OBTENIDAS DE LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS.

II. LOS RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS QUE OBTENGAN LOS MIEMBROSDE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Y ANTICIPOS DE LOS MIEMBROS DE LAS AC Y SC.

III. LOS HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS, VIGILANCIA, CONSULTIVOS O CUALQUIER OTRA INDOLE.

IV. LOS HONORARIOS A PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS PREPONDERADAMENTE A UN PRESTARIO.

V. LOS HONORARIOS QUE PERCIBAN DE LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO AL PRESTARIO QUE OPTAN POR PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTE CAPITULO.

VI. LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO A LA PERSONA QUE EFECTUE EL PAGO, QUE OPTAN POR PAGAR CONFORME A ESTE CAPITULO.

VII.LOS INGRESOS OBTENIDOS PARA EJERCER LA OPCION OTROGADA AL EMPLEADOR DE ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS DE VALOR.

CAPITULO I, ART. 110 LISR

CUANDO ADEMÁS HAYAN OBTENIDO OTROS INGRESOS ACUMULABLES DISTINTOS A SALARIOS.

CUANDO HAYAN DEJADO DE PRESTAR SERVICIOS ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE, O CUANDO HAYAN PRESTADO SERVICIOS A DOS O MÁS EMPLEADORES EN FORMA SIMULTÁNEA. 

CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO Y DE PERSONAS NO OBLIGADAS A EFECTUAR LAS RETENCIONES, (ORGANISMOS INTERNACIONALES Y LOS ESTADOS EXTRANJEROS O EMBAJADAS).

CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS ANUALES POR SALARIOS Y/O CONCEPTOS ASIMILADOS A SALARIOS QUE EXCEDAN DE 400,000 PESOS.

CUANDO HAYAN COMUNICADO POR ESCRITO AL PATRÓN QUE PRESENTARÁN DECLARACIÓN ANUAL POR SU CUENTA.

DECLARACION ANUAL

FRACC. III, ART. 117 LISR

HONORARIOS PROFESIONALES

SON AQUELLOS INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS NO ESTEN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I

DECLARACION ANUAL

OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.

FRACC. II ART. 120

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

INGRESOS POR LA REALIZACION DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRICOLAS, GANADERAS, DE PESCA O SILVICOLAS.

REGIMEN GENERAL

REGIMEN INTERMEDIO

REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

DECLARACION ANUAL

SE ENCUENTRAN SUJETOS A PRESENTARLA AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN GENERAL Y REGIMEN INTERMEDIO A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERAN OBTENIDO INGRESOS.

EL REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES NO ES SUJETO A LA DECLARACION ANUAL.

POR ARRENDAR BIENES INMUEBLES

LOS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR A TITULO ONEROSO EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER OTRA FORMA.

DECLARACION ANUAL

OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.

ENAJENACION DE BIENES

I. TRANSMISION DE PROPIEDADII. ADJUDICACIONES III. LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACIONIV. LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINACIEROV. LA QUE SE REALIZA A TRAVES DE FIDEICOMISOVI. LA CESION DE LOS DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS

BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISOVII.LA TRANSMISION DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DERECHO

PARA ADQUIRIRLO A TRAVES DE ENAJENACION DE TITULOS DE CREDITO

VIII.LA TRANSMISION DE DERECHOS DE CREDITO RELACIONADOS A PROVEDURIA DE BIENES.

IX. LA QUE SE REALICE MEDIANTE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, EXCEPTO LOS DEL 14-B.

DECLARACION ANUAL

OBLIGADO A PFRESENTAR DECLARACION ANUAL .

ADQUISICION DE BIENES

I. LA DONACIONII. LOS TESOROSIII. LA ADQUISICION POR PRESCRIPCIONIV. LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS

PERMANENTES EN BIENES INMUEBLES QUE DE CONFORMIDAD CON LOS CONTRATOS POR LOS QUE SE OTORGO EL USO O GOCEQUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO.

DECLARACION ANUAL

SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.

INTERESES

LOS INTERESES POR APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS.LOS INTERES DEVENGADOS EN EL EJERCICIO A TRAVES DE LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO.

ANUAL

SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.

PREMIOSLOS QUE DERIVAN DE LA CELEBRACION DE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE AUTORIZADOS LEGALMENTE.

NO SE CONSIDERARA PAGO DEFINITIVO. POR LO TANTO Y CONFORME CON EL ARTICULO 175 LOS INGRESOS POR LOS CUALES SE HUBIERA HECHO PAGO DEFINITIVO NO SE PRESENTARA DECLARACION ANUAL.

DECLARACION ANUAL

DE LOS DEMAS INGRESOS

DE LA FRACCION I A LA FRACCION XVIII DEL ART. 167

LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EL EJERCICIO QUE SE DECLARA HAYAN OBTENIDO INGRESOS TOTALES, INCLUYENDO LOS EXENTOS Y POR LOS QUE SE PAGÓ EL IMPUESTO DEFINITIVO (POR EJEMPLO PREMIOS), SUPERIORES A $500,000.00 DEBERÁN ECLARAR LA TOTALIDAD DE SUS INGRESOS.

NOTA.

CASO PRACTICO 1

UN SOLO PATRON

PRESTACIONES-------------------------------------------TOTAL------------EXCENTAS

TOTAL DE INGRESOS POR SALARIOS------------- 800,000.00*GRATIFICACIÓN ANUAL (AGUINALDO)--------------15,000.00-----1,870.00*PRIMA VACACIONAL ---------------------------------------2,500.00------- 935.00*PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES (PTU)--------------5,000.00------- 935.00*OTROS INGRESOS EXENTOS ----------------- --------------0.00RETENCIÓN DEL ISR 80,000.00

INGRESOS TOTATALES 800,000.00

(-) INGRESOS EXCENTOS 3,740.00

(=) INGRESOS GRABADOS 796,260.00

(-) DEDUCCIONES PERSONALES 14,000.00

(=) BASE GRABABLE 782,260.00

(-) LIMITE INFERIOR 392,841.97

(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 389,418.03

(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30%

(=) IMPUESTO MARGINAL 116,825.41

(+) CUOTA FIJA 73,703.40

(=) ISR DETERMINADO 190,528.81

(-) RETENCION DE ISR 80,000.00

(=) IMPUESTO A PAGAR 110,528.81

ISR ANUAL

CASO PRACTICO 2

PRESTACIONES---------------------------------------PATRON 1---------------PATRON 2

Total de ingresos por salarios ----------------------190,000.00 ----------------83,000.00*Gratificación anual (aguinaldo) ------------------- 1,600.00 ---------------- 800.00*Prima vacacional -------------------------------------- 950.00 ---------------- 500.00*Participación de utilidades (PTU) -----------------------850.00 ---------------- 400.00*Otros ingresos exentos ------------------------------- 13,000.00 ---------------- 1,000.00Retención del ISR---------------------------------------- 16,000.00 ---------------- 2,800.00Subsidio para el empleo corresp. en el ejercicio-- 0.00 --------------- 3,042.48Subsidio para el empleo entregado (diferencias) -- 0.00 ---------------- 0.00IDE recaudado ------------------------------------------- 150.00 ---------------- 0.00

Gratificación anual exenta (*62.33 X 30)------------------- 1,870.00( + ) Prima vacacional exenta (*62.33 X 15)---------------- 935.00( + ) Participación de utilidades exenta (*62.33 X 15) ---- 935.00( + ) Otros ingresos exentos ----------------------------------14,000.00( = ) Total de ingresos exentos por salarios--------------- 17,740.00

ISR PATRON A16,000.00ISR PATRON B2,800.00

DOS PATRONES

INGRESOS PATRON A 190,000.00

(+) INGRESOS PATRON B 83,000.00

(=) INGRESOS TOTALES 273,000.00

(-) INGRESOS EXCENTOS 17,740.00

(=) INGRESOS GRABADOS 255,260.00

(-) DEDUCCIONES PERSONALES 52,100.00

(=) BASE GRABABLE 203,160.00

(-) LIMITE INFERIOR 123,580.21

(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 79,579.79

(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 21.36%

(=) IMPUESTO MARGINAL 16,998.24

(+) CUOTA FIJA 13,087.44

(=) ISR DETERMINADO 30,085.68

(-) SUBSIDIO PARAEL EMPLEO 3,042.48

(=) ISR CAUSADO 27,043.20

(-) RETENCION DE ISR 18,800.00

(=) IMPUESTO A PAGAR 8,243.00

ISR ANUAL

CASO PRACTICO 3

INGRESOS FISCALES----------------------------1,250,000.00DEDUCCIONES AUTORIZADAS--------------- 830,000.00DEDUCCIONES PERSONALES----------------- 43,812.78PAGOS PROVISIONALES ------------------------ 51,851.00RETENCIONES EFECT. X TERC.---------------- 30,000.00PAGOS PROV. DE IETU.----------------------------- 0.00

HONORARIOS PROFESIONALES

(=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 830,000.00

(-) DEDUCCIONES PERSONALES 43,812.78

(=) BASE GRABABLE 376,187.22

(-) LIMITE INFERIOR 249,243.49

(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 126,943.73

(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 23.52%

(=) IMPUESTO MARGINAL 29,857.16

(+) CUOTA FIJA 39,929.04

(=) ISR DETERMINADO 69,786.20

(-) PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 51,851.00

(-) RETENCION DE ISR 30,000.00

(=) IMPUESTO A PAGAR 12,065.00

ISR ANUAL

(=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 865,000.00

(=) BASE GRABABLE 385,000.00

(*) TASA 17.5%

(=) IETU DETERMINADO 67,375.00

(-) ISR PROPIO 69,786.20

(=) IETU A CARGO 0.00

(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000

(=) IETU A FAVOR 2,411.20

IETU ANUAL

CASO PRACTICO 4

INGRESOS TOTALES---------------------------- 4,850,000.00DEDUCCIONES AUTORIZADAS--------------- 2,130,000.00DEDUCCIONES PERSONALES----------------- 45,000.00PAGOS PROVISIONALES ------------------------ 189,000.00RETENCIONES EFECT. X TERC.---------------- 105,000.00PAGOS PROV. DE IETU.----------------------------- 0.00

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

(=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00

(-) DEDUCCIONES PERSONALES 0.00

(=) BASE GRABABLE 2,720,000.00

(-) LIMITE INFERIOR 392,841.97

(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 2,327,158.03

(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30.00%

(=) IMPUESTO MARGINAL 698,147.41

(+) CUOTA FIJA 73,703.40

(=) ISR DETERMINADO 771,850.81

(-) PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 189,000.00

(-) RETENCION DE ISR 105,000.00

(=) IMPUESTO A PAGAR 477,850.81

ISR ANUAL

(=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00

(=) BASE GRABABLE 2,720,000.00

(*) TASA 17.5%

(=) IETU DETERMINADO 476,000.00

(-) ISR PROPIO 771,850.81

(=) IETU A CARGO 0.00

(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000

(=) IETU A FAVOR 295,850.81

IETU ANUAL