Post on 27-Oct-2021
AU
DIT
OVE
RSIG
HT
BOA
RDan
nual
rep
ort 2
011
LEMBA
GA
PEMA
NTA
UA
N A
UD
ITlaporan tahunan 2011
annual report
2011Audit Oversight Board
laporan tahunan
2011Lembaga Pemantauan Audit
AUDIT OVERSIGHT BOARDSecurities Commission Malaysia
Suite 8–6 Level 8 Wisma UOA Damansara II No. 6 Jalan Semantan Damansara Heights 50490 Kuala LumpurTel +603 2091 0666 Fax +603 2091 0600 Website www.sc.com.my
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDITSuruhanjaya Sekuriti Malaysia
Suite 8–6 Level 8 Wisma UOA Damansara II No. 6 Jalan Semantan Damansara Heights 50490 Kuala LumpurTel +603 2091 0666 Faks +603 2091 0600 Laman sesawang www.sc.com.my
KANDUNGAN
i
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Pernyataan Misi
Memupuk pengauditan bebas berkualiti tinggi bagimemelihara keyakinan terhadap kualiti dan kebolehpercayaan
penyata kewangan teraudit entiti berkepentingan awam di Malaysia
KANDUNGAN
i
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
KANDUNGAN
Perutusan Pengerusi Eksekutif i
Gambaran Keseluruhan Strategi AOB iv
Bahagian SatuMenyokong Perumusan dan Pelaksanaan Piawaian
• PembabitanAktifDalamPenetapanPiawaian 1-1
• PembabitanDenganPihakBerkepentinganDalamPembangunanPiawaianPengauditan 1-1
• PembabitanDalamSemakanPascaPelaksanaanISADiperjelas 1-3
• CadanganKesatuanEropahUntukMengekalkanKeyakinanDalamPelaporanKewangan 1-3
Bahagian DuaMenggalakkan Amalan Audit Berkualiti Tinggi • PendaftaranFirmaAuditdanJuruauditIndividu 2-1
• MenetapkanJangkaanKawalSelia 2-2
• PengiktirafanFirmaAuditLuardanJuruauditIndividuLuar 2-3
• Penguatkuasaan 2-3
Bahagian TigaMempengaruhi Ekosistem Pelaporan Kewangan dan Memanfaatkan Sokongan Pihak Berkepentingan• EkosistemPelaporanKewangan 3-1
• PembabitanProfesionPerakaunandanKepimpinanFirmaAudit 3-1
• MengukuhkanHubunganDenganPengawalSeliayangLain 3-1
• MenggalakkanAmalanPelaporanKewanganBerkualitiTinggiolehSyarikatTersenarai 3-2
• MenyokongPendidikanPerakaunan 3-2
• PenyertaanBerterusandiIFIAR 3-2
• MenyokongPembentukanKumpulanPengawalSeliaAuditASEAN 3-4
• BerkongsiPengalamanMengenaiPeraturanAuditdiPeringkatAntarabangsa 3-5
• PengaturanBersamaKesatuanEropah 3-5
ii
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Bahagian EmpatAktiviti Pemeriksaan • Pengenalan 4-1• RingkasanAktiviti 4-1
• ProsesPemeriksaandanAsasPelaporan 4-2
• SkopPemeriksaandanPemulihan 4-3
• GambaranKeseluruhanPemerhatian 4-4
– PemerhatianPemeriksaanPeringkatFirma 4-5
– PemerhatianSemakanTugasan 4-11
• Pemulihan 4-17
• Kesimpulan 4-17
Bahagian LimaPenaksiran Prestasi dan Keberkesanan 5-1
Bahagian EnamProspek 2012 • UsahaPemulihanolehFirmaAudit 6-1
• KeberkesananPelaksanaanPiawaian 6-1
• ProfesionPerakaunandanDisiplinDiriFirmaAudit 6-1
• PerkembanganDalamPengawalseliaanAudit 6-2
• KeutamaandanCabaranPemeriksaan 6-2
Bahagian TujuhPenyata Tadbir Urus • AhliLembagaPemantauanAudit 7-1
• KehadiranMesyuarat 7-4
• TanggungjawabLembaga 7-4
• ProsedurMesyuarat 7-4
• JawatankuasaPendaftaran 7-4
• StrukturOrganisasi 7-5
Bahagian LapanPenyata Kewangan dan Lain-lain • PenyataKewanganDanaLembagaPemantauanAudit 8-1
• AkronimdanSingkatan 8-16
• Takrif 8-17
Perutusan Pengerusi Eksekutif
PERUTUSAN PENGERUSI EKSEKUTIF
i
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PERUTUSAN PENGERUSI EKSEKUTIF
Sebilangan inisiatif strategik dilancarkan tahun lalu
untuk menggalakkan pertumbuhan pasaran modal
Malaysia dan untuk terus memperkukuh landskap
tadbir urus korporatnya. Antara inisiatif tersebut ialah
pelancaran Pelan Induk Pasaran Modal 2 dan Rangka
Tindakan Tadbir Urus Korporat 2011. Dengan latar
belakang ini, Lembaga Pemantauan Audit (AOB) telah
memanfaatkan asas yang dibinanya tahun lalu untuk
terus memperluas aktiviti pemantauan auditnya sejajar
dengan pelan tahunan yang diluluskan oleh Lembaga.
Krisis ekonomi dan kewangan yang dihadapi oleh
banyak negara di peringkat global telah meningkatkan
risiko salah nyata dalam penyata kewangan.
Memandangkan keandalan maklumat kewangan
termasuk penyata kewangan teraudit adalah kritikal
kepada pasaran modal, beberapa inisiatif di peringkat
global untuk meningkatkan kualiti audit telah
dilaksanakan. Inisiatif tersebut merangkumi semakan
pelaporan juruaudit oleh Lembaga Piawaian Pengauditan
dan Jaminan Antarabangsa (IAASB) dan Lembaga
Pemantauan Perakaunan Syarikat Awam (PCAOB)
hinggalah kepada cadangan oleh Kesatuan Eropah
(EU) yang disasarkan untuk mengembalikan keyakinan
terhadap pelaporan kewangan.
Walaupun hasil usaha di atas mungkin tidak dapat dilihat
dalam tempoh singkat; mesej yang dibawanya sangat
jelas, status quo tidak boleh lagi diterima. Bagaimanapun,
oleh kerana ekosistem pelaporan kewangan terdiri
daripada banyak pihak, adalah penting bagi setiap pihak
memainkan peranan bagi memastikan kualiti pelaporan
kewangan dan pengauditan dipertingkatkan lagi. Namun
begitu, kami percaya firma audit merupakan kumpulan
utama yang menentukan kualiti audit dan kepelbagaian
prestasi oleh pihak lain tidak boleh dijadikan alasan
untuk tidak mencapai audit berkualiti tinggi.
Peningkatan kerangka kerja pengawalseliaan kami
Akta Suruhanjaya Sekuriti 1993 (SCA)
dipinda selari dengan usaha kami untuk terus
meningkatkan kerangka kerja pengawalseliaan.
Pindaan tersebut termasuk pengiktirafan
juruaudit asing, pemberian kuasa Lembaga untuk
menurunkan kuasanya dan menjelaskan lagi ketika
mana AOB harus menjalankan siasatan.
AOB terus mengambil bahagian dalam aktiviti di
peringkat antarabangsa untuk mengesahkan model
operasi kami dan memanfaatkan pengalaman dari
pengawal selia audit lain yang lebih matang dalam
meningkatkan keberkesanan aktiviti pemantauan kami.
Peluasan skop pemeriksaan
Di samping enam Firma Audit Utama yang diperiksa
pada tahun 2010, AOB turut memeriksa 11 lagi Firma
Audit Lain pada tahun 2011. Skop pemeriksaan turut
diperluas untuk merangkumi, antara lain, pengiktirafan
hasil entiti kepentingan awam (PIE) dengan pengaturan
ii
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
perniagaan yang kompleks yang bergantung kepada
teknologi maklumat untuk menyokong operasi
dan fungsi perakaunan mereka. Firma peringkat
pertengahan dan yang lebih kecil dimasukkan dalam
skop pemeriksaan untuk membolehkan AOB menyemak
amalan audit mereka.
Kami terus mengenal pasti bahagian yang boleh
diperbaiki oleh firma audit walaupun kebanyakan
mereka mempunyai kerangka kerja kawalan kualiti dan
metodologi audit yang dikehendaki oleh rangkaian
antarabangsa mereka.
Walaupun kerangka kerja pengauditan di Malaysia
kekal kukuh dan kesemua piawaian antarabangsa telah
diguna pakai, pemerhatian daripada aktiviti pemantauan
AOB menunjukkan lebih banyak usaha diperlukan untuk
meningkatkan kualiti audit.
Permulaan pemulihan
Kualiti audit akan ditingkatkan apabila firma audit
memperbaiki kelemahan dalam sistem dan proses mereka
serta memastikan kakitangan mereka adalah cekap dan
berupaya mengaudit PIE dengan ciri risiko dan model
perniagaan yang berbeza. Komitmen terhadap nilai dan
etika profesional juga merupakan unsur penting untuk
mencapai audit berkualiti tinggi.
AOB menghendaki semua firma audit yang diperiksa
mengemukakan pelan pemulihan mereka dengan
mengenal pasti punca kekurangan seperti mana
yang kami laporkan dan menyediakan pelan untuk
memperbaiki kelemahan tersebut. Antara perkara
yang kami anggap penting untuk dimasukkan dalam
pelan pemulihan adalah kepimpinan, metodologi dan
keperluan latihan.
Sebanyak 13 pelan pemulihan diluluskan oleh AOB yang
kini berada di pelbagai peringkat pelaksanaan. Dengan
tempoh pelaksanaan yang diberi, adalah terlalu awal
bagi kami untuk menilai keberkesanannya walaupun
kami sedia maklum beberapa langkah penting, seperti
perubahan tadbir urus, telah dilaksanakan.
Aktiviti antarabangsa
Satu daripada perkembangan penting dalam
pemantauan audit global pada tahun 2011
adalah apabila Forum Pengawal Selia Audit
Bebas Antarabangsa (IFIAR) telah menerima pakai prinsip
teras yang meliputi struktur pengawasan audit, operasi
pengawal selia audit dan prinsip proses pemeriksaan.
Prinsip ini akan memudahkan kerjasama di kalangan
pengawal selia audit pada masa akan datang.
AOB menyokong inisiatif pengawal selia audit
di rantau ASEAN untuk bekerjasama dalam
meningkatkan kualiti audit di rantau ini. Setakat ini,
Malaysia, Singapura dan Thailand telah menubuhkan
struktur pemantauan audit bebas dan beberapa
negara ASEAN lain berada dalam peringkat yang
berbeza-beza dalam usaha ini. Beberapa mesyuarat
dan kegiatan telah dianjurkan termasuk mesyuarat
pertama bersama kepimpinan Empat Firma Audit
Besar dari Malaysia, Singapura dan Thailand.
Pemantauan audit yang berkesan di rantau ASEAN
akan menyokong usaha menyepadukan pasaran
modal di rantau ini kerana maklumat kewangan
membentuk asas maklumat bagi pembentukan modal
dan transaksi.
Pelaporan kewangan di bawah sistem IFRS
Malaysia, secara rasmi, menyertai lebih daripada 100
negara lain, mengguna pakai Piawaian Pelaporan
Kewangan Antarabangsa (IFRS) sebagai piawaian
pelaporan bagi PIE berkuat kuasa 2012. Perubahan
dalam landskap pelaporan kewangan ini tidak hanya
melibatkan juruaudit. Sebagai penyedia laporan, PIE
perlu mempunyai keupayaan untuk menyediakan
penyata kewangan patuh IFRS sebelum diaudit.
Pengarah perlu meneraju dalam pelaporan kewangan
kerana ia merupakan sebahagian daripada proses
pewujudan nilai.
PERUTUSAN PENGERUSI EKSEKUTIF
iii
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
AOB telah melibatkan diri dengan firma audit
untuk memahami tahap kesediaan mereka untuk
melaksanakan audit di bawah sistem IFRS. Walaupun
kebanyakan firma tampak sudah sedia, usaha tambahan
perlu dilaksanakan untuk memastikan perubahan dalam
piawaian pelaporan kewangan tidak mengikis keyakinan
terhadap pelaporan kewangan.
Penutup
Saya ingin mengucapkan terima kasih kepada para ahli
Lembaga yang telah memberikan nasihat, panduan dan
sokongan mereka untuk membolehkan AOB mencapai
kemajuan yang dicapainya sehingga kini. AOB terus
menerima sokongan daripada rakan pengawal selia di
Malaysia dan saya percaya tahap kerjasama ini akan
terus ditingkatkan pada masa akan datang. Saya juga
ingin merakamkan penghargaan atas usaha gigih dan
dedikasi kakitangan kami dalam mencapai kejayaan
yang dimaktubkan dalam laporan ini.
Akhir kata, saya ingin merakamkan ucapan ribuan terima
kasih kepada Dato’ Azmi Ariffin dan Datuk Ali Abdul
Kadir yang bersara daripada Lembaga dalam 2011.
Komitmen dan usaha mereka yang menyokong
pemantapan dan perkembangan AOB amatlah
dihargai.
Nik Mohd Hasyudeen Yusoff
C
M
Y
CM
MY
CY
CMY
K
AOB_11.pdf 3/9/2012 3:20:12 PM
AOB menyasarkan untuk memperoleh pencapaian yang berikut:
• AmalanpelaporankewanganberkualititinggiolehPIE• Amalanauditberkualititinggidanberupaya• Audityangbebasdanberkualititinggi• Penyatakewanganteraudityangberkualititinggidanandal• Keyakinanyangmeningkatterhadappenyatakewangan
teraudit.
Menyokong pemakaian dan pelaksanaan piawaian
Piawaianpengauditandanetikamenyediakanasasuntukmencapaipengauditanbebas yang berkualiti tinggi.Sehubunganini,AOBmenggariskan matlamat yang berikut:
• Memastikantiadajurangyang ketara
• Mendorongpelaksanaanpiawaiansecaramenyeluruh
• Memudahcarapelaksanaanpiawaiandikalanganfirmaaudit
Menggalakkan amalan audit berkualiti tinggi
Aktiviti pemantauan utama kami sepertipendaftaran,pemeriksaandanpenyiasatandisasarkankepadamemastikanfirmaauditdanjuruauditindividukomiteddalammenghasilkanpengauditanbebas berkualiti tinggi sambil mencapaiobjektifperniagaanmereka.Untukmencapaiobjektifini,matlamatyangdisasarkanadalah:
• Menguatkuasakandasarpendaftaranyangmenggalakkankualitidankapasiti
• Memacuamalanauditberkualiti melalui pemeriksaandanpemulihanfirmaaudit
• Menetapkantahapkualitimelaluitindakanpenguatkuasaan.
C
M
Y
CM
MY
CY
CMY
K
AOB_11.pdf 3/9/2012 3:20:12 PM
AOBtelahmenggunapakaikerangkakerjastrategikyangmenghubungkanbidangperkhidmatandanaktivitiAOBdenganhasilyangdikehendaki,yangmemanifestasikanpencapaianmisinya.Kerangkakerjastrategikmempunyaiempattemastrategik,iaitu:
• Menyokongpemakaiandanpelaksanaanpiawaian• Menggalakkanamalanauditberkualititinggi• Mempengaruhiekosistempelaporankewangan• Mendapatkansokonganpihakberkepentingan.
Mempengaruhi ekosistem pelaporan kewangan
Pelaporankewanganberkualititinggiakanhanyadapatdicapaijikasemuakomponenutamadalamekosistempelaporankewanganmemainkanperananmasing-masingdenganberkesan.Denganmemahamiini,AOBakanturutfokusdalammempengaruhipihak berkepentingan utama yang lain untuk memastikan kualiti auditkekaltinggidalamagendaperniagaanmereka.Matlamatyangingindicapaiadalah:
• Meningkatkankerjasamaantara pihak berkepentingan dalamekosistempelaporankewangan
• Menggalakkanpenyelidikandanperbincangantentangkualitiaudit.
Memanfaatkan sokongan pihak berkepentingan
Keberkesanan AOB akan terus ditingkatkanjikaiabolehmemanfaatkanusahapihakberkepentingan lain yang berkongsi matlamatyangsamadalammeningkatkan kualiti pelaporan kewanganPIE.Initermasukbekerjasamadenganrakanantarabangsakeranapengauditanitusendiritelahmenjadihalehwalglobal.AOB menyasarkan untuk mencapai matlamat yang berikut:
• MeningkatkanpenyelarasanaktivitidenganpihakberkuasalaindiMalaysiadandiluarnegara
• Mengambilbahagiandalamaktiviti antarabangsa untuk memperolehpengetahuandanpengalaman serta meningkatkan keyakinandalamkualitiauditMalaysia
• Mendapatkansokongankewanganyanglebihtinggidaripadapihakberkepentingan.
Bahagian Satu
Menyokong Perumusan dan Pelaksanaan Piawaian
BAHAGIAN SATU: MENYOKONG PERUMUSAN DAN PELAKSANAAN PIAWAIAN
1-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
MENYOKONG PERUMUSAN DANPELAKSANAAN PIAWAIAN
PEMBABITAN AKTIF DALAM PENETAPAN PIAWAIAN
Salah satu pemacu kualiti audit ialah pemakaian
piawaian yang berkesan dalam tugasan audit.
Sehubungan ini, AOB telah terlibat dengan sebilangan
inisiatif untuk menggalakkan perumusan piawaian
pengauditan dan etika serta berinteraksi dengan
pelbagai pihak berkepentingan yang terbabit dengan
pelaksanaannya.
Pada tahun ini, kami memberikan pandangan dan
komen kepada IAASB dan MIA ke atas draf pendedahan
dan kertas perbincangan berikut:
• CadangansemakanPiawaian Antarabangsa
mengenai Tugasan Semakan (ISRE) 2400,
Tugasan Untuk Menyemak Maklumat Kewangan
Lampau;
• KertasperbincanganmengenaiPerkembangan
Dalam Pelaporan Kewangan: Penzahiran dan
Implikasi Auditnya;
• Strategi dan Program Kerja IAASB bagi tahun
2012-2014;
• CadangansemakanPiawaian Antarabangsa
mengenai Perkhidmatan Berkaitan (ISRS) 4410,
Tugasan Kompilasi; dan
• CadangansemakanPiawaian Antarabangsa
mengenai Tugasan Jaminan (ISAE) 3000,
Tugasan Jaminan Selain Daripada Audit atau
Semakan Maklumat Kewangan Lampau.
Sejak AOB dilantik sebagai pemerhati dalam Lembaga
Piawaian Pengauditan dan Jaminan (AASB) dan Lembaga
Piawaian Etika (ESB) MIA, kami telah menghadiri
mesyuarat di kedua-dua lembaga tersebut. Ia telah
memberikan peluang kepada kami untuk menyatakan
pandangan kami berkaitan dengan isu-isu pengauditan
serta mendapat kefahaman yang lebih jelas mengenai
cabaran yang dihadapi oleh industri pengauditan dalam
melaksanakan piawaian dan mencapai audit kualiti yang
tinggi.
PEMBABITAN DENGAN PIHAK BERKEPENTINGAN DALAM PEMBANGUNAN PIAWAIAN PENGAUDITAN
Krisis kewangan global telahmengetengahkan isu-isu
tertentu berkaitan kualiti audit. Ini termasuk persoalan
kaitan dan manfaat pelaporan juruaudit, khususnya
dalam konteks entiti tersenarai.
Pada bulan Mei 2011, IAASB telah mengeluarkan satu
kertas perundingan mengenai Meningkatkan Nilai
Pelaporan Juruaudit: Mencari Pilihan bagi Perubahan.
1-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Kertas tersebut membincangkan hasrat pengguna
maklumat kewangan untuk mendapatkan maklumat
yang banyak dan berguna berhubung dengan entiti
yang membuat laporan dan audit itu sendiri, yang akan
membantu mereka dalam menilai keadaan kewangan
dan prestasi entiti tersebut, serta kualiti pelaporan
korporat serta kualiti audit.
Tanggapan ‘jurang maklumat’ ini boleh dikurangkan
melalui beberapa gabungan pelaporan tambahan oleh
pihak pengurusan atau mereka yang bertanggung-
jawab ke atas tadbir urus, atau oleh juruaudit. Pilihan
yang dipertimbangkan oleh kertas perundingan
tersebut merangkumi perubahan format dan struktur
laporan juruaudit, komen juruaudit mengenai perkara
yang penting kepada kefahaman pengguna penyata
kewangan teraudit, hinggalah penyediaan khidmat
jaminan tambahan oleh juruaudit.
Pada bulan Jun 2011, PCAOB telah menerbitkan
satu konsep perbincangan mengenai alternatif bagi
perubahan model pelaporan juruaudit yang sama
dengan inisiatif IAASB.
Oleh kerana inisiatif ini akan mempengaruhi pelaporan
juruaudit di seluruh dunia, kami telah mengadakan
perbincangan bersama pihak berkepentingan
berkaitan di Malaysia untuk memaklumkan kepada
mereka perkembangan ini dan untuk memahami
pandangan mereka. Maklum balas tersebut akan
digunakan apabila kami mengadakan pertemuan
dengan pihak berkepentingan berkaitan yang lain.
Dua sidang meja bulat telah diadakan seperti yang
berikut:
a. Sidang meja bulat bersama wakil-wakil
Persekutuan Syarikat Tersenarai Awam yang
terdiri daripada para pengarah dan penyedia
penyata kewangan. Wakil daripada AASB
MIA juga diundang sebagai pemerhati dalam
perbincangan tersebut.
Isu-isu utama yang dibangkitkan ialah:
• Walaupun pengarah yang hadir
menghargai cadangan untuk
meningkatkan pelaporan juruaudit,
mereka berpendapat bahawa juruaudit
hendaklah memberi tumpuan kepada
kerja-kerja audit kewangan mereka;
• Juruaudit mungkin tidak mempunyai
kepakaran untuk menyemak bidang-
bidang yang dicadangkan seperti model-
model perniagaan; dan
• Pengarah prihatin mengenai implikasi
kos terhadap pengembangan skop kerja
juruaudit.
b. Sidang meja bulat bersama para ahli akademik yang
terbabit dalam pengajaran dan penyelidikan dalam
bidang perakaunan dan pengauditan daripada
pelbagai institusi pengajian tinggi tempatan.
Isu-isu utama yang dibangkitkan ialah:
• Juruaudit hendaklah menzahirkan
maklumat yang diberikan kepada mereka,
yang mempunyai impak yang besar
kepada penyata kewangan;
• Tahap kematanan dan tanggapan usaha
berterusan perlu diperjelaskan dengan
lebih terperinci; dan
• Memudahkan tahap ketegaran
semasa dalam format laporan audit
dan menyeragamkan takrifan istilah-
istilah yang digunakan oleh juruaudit
untuk membantu pengguna agar lebih
memahami laporan audit.
BAHAGIAN SATU: MENYOKONG PERUMUSAN DAN PELAKSANAAN PIAWAIAN
1-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PEMBABITAN DALAM SEMAKAN PASCA PELAKSANAAN ISA DIPERJELAS
Pada bulan Oktober 2011, IAASB menerbitkan rancangan bagi pasca pelaksanaan Piawaian Antarabangsa Pengauditan yang Diperjelas (ISA Diperjelas). Semakan pasca pelaksanaan tersebut akan memberi tumpuan sama ada ISA Diperjelas difahami secara konsisten dan dilaksanakan bagi mencapai matlamat penyemakan mereka.
Tiga bidang tumpuan utama IAASB ialah:
• Ketekalan• Keberkesanan• Kecekapan
Kami sedang memantau pelaksanaan ISADiperjelas melalui aktiviti pemeriksaan audit kami oleh kerana Malaysia adalah antara negara yang telah melaksanakan sepenuhnya piawaian tersebut. Disebabkan bidang yang dirangkumi oleh IAASB bertepatan dengan hasrat kami dalam memastikan keberkesanan pelaksanaan ISA Diperjelas tersebut, kami akan memberikan maklum balas kepada IAASB berdasarkan pemerhatian aktiviti pemantauan kami.
CADANGAN KESATUAN EROPAH UNTUK MENGEKALKAN KEYAKINAN DALAM PELAPORAN KEWANGAN
Pada bulan November 2011, EU telah mengeluarkan
dokumen perundingan, Dasar Audit: Pengajaran
daripada Krisis (Kertas Hijau) yang mengandungi
cadangan untuk meningkatkan keyakinan dalam
pelaporan kewangan dengan memperjelas peranan
juruaudit. Cadangan-cadangan ini memperkenalkan
peraturan yang lebih ketat bagi sektor audit yang
bertujuan memperkukuh kebebasan juruaudit serta
memperkenalkan lebih banyak kepelbagaian dalam
pasaran audit yang sangat tertumpu di Eropah.
Antara cadangan utamanya ialah:
• Penggiliran mandatori firma audit selepas
pembabitan maksimum selama enam tahun;
• Proses tender mandatori yang mana PIE
dikehendaki mempunyai prosedur tender yang
terbuka dan telus apabila memilih juruaudit
yang baharu; dan
• Firmaauditakandihalangdaripadamemberikan
khidmat bukan audit kepada pelanggan audit
mereka.Di samping itu,firmaaudityangbesar
hendaklah mengasingkan aktiviti audit daripada
aktiviti bukan audit bagi mengelakkan semua
risiko konflik kepentingan.
AOB telah mengikuti inisiatif-inisiatif EU semenjak
pengumumanKertasHijau tersebut pada tahun 2011
dan akan terus memantau perkembangan lanjut
cadangan tersebut kerana ia akan memberi impak yang
besar terhadap piawaian etika, amalan industri dan
kualiti audit sekiranya dilaksanakan jauh melangkaui
sempadan EU.
Bahagian Dua
Menggalakkan Amalan Audit Berkualiti Tinggi
BAHAGIAN DUA: MENGGALAKKAN AMALAN AUDIT BERKUALITI TINGGI
2-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
MENGGALAKKAN AMALAN AUDIT BERKUALITI TINGGI
PENDAFTARAN FIRMA AUDIT DAN JURUAUDIT INDIVIDU
AOB memulakan operasinya dengan menerima
permohonan untuk pendaftaran secara manual dalam
tahun 2010. Pada 28 Februari 2011, sistem pendaftaran
elektronik yang dikenali sebagai Sistem Permohonan
Pendaftaran Juruaudit (ARAS) telah dilancarkan. Ia
membolehkan juruaudit mengemukakan permohonan
untuk pendaftaran melalui sistem ini. Ini adalah
sejajar dengan usaha kami untuk mengautomasikan
proses pendaftaran bagi meningkatkan kecekapan dan
bagi mewujudkan sebuah pangkalan data yang akan
memberi manfaat kepada juruaudit.
Firma audit dan juruaudit individu yang ingin mendaftar
dengan AOB dikehendaki mengemukakan maklumat
untuk menyokong pengisytiharan mengenai kesesuaian
dan kelayakan mereka. Di samping itu, firma audit
dikehendaki mengemukakan pematuhannya terhadap
Piawaian Antarabangsa Mengenai Kawalan Kualiti
(ISQC) 1. Mengambil kira pemerhatian daripada kitaran
pemeriksaan 2010 dan pengenalan ISA Diperjelas,
firma audit dikehendaki memberikan maklumat dalam
permohonan mereka mengenai kefahaman mereka
terhadap ISA Diperjelas dan usaha yang diambil untuk
meningkatkan dokumentasi audit mereka.
Pada 31 Disember 2010, AOB tidak menolak sebarang
permohonan pendaftaran. Walau bagaimanapun,
berdasarkan penilaian terhadap permohonan mereka,
beberapa obligasi dalam bentuk syarat pendaftaran
tambahan telah dikenakan terhadap beberapa firma
audit dan juruaudit individu, termasuk lima orang
juruaudit individu daripada empat firma audit yang
didaftarkan untuk tempoh enam bulan, dan bukan
Profil firma auditBilangan
firma audit
Bilangan juruaudit individu
Bilangan PIE yang diaudit
% Permodalanpasaran
Perkongsian dengan lebih daripada 10 rakan 6 138 885 93.60
Perkongsian dengan 5–10 rakan 8 38 148 1.07
Perkongsian dengan 2–4 rakan 48 108 138 5.30
Pemilik tunggal 13 13 13 0.03
JUMLAH 75 297 1,184 100
Jadual 1
Statistik Pendaftaran
2-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
setahun. Pengurangan tempoh pendaftaran dibuat
mengikut kuasa yang diberikan kepada AOB bawah
seksyen 31S SCA.
MENETAPKAN JANGKAAN KAWAL SELIA
Sebagai pengawal selia yang bertanggungjawab,
jangkaan kawal selia ditetapkan dari awal sebelum
AOB mengambil sebarang tindakan ke atas kes
ketidakpatuhan. Dalam tahun 2011, AOB menjalankan
semakan tematik ke atas penggiliran rakan kongsi dan
keperluan bawah Undang-undang Kecil (Mengenai Etika
Profesional, Tatalaku dan Amalan) Institut Akauntan
Malaysia (Undang-undang Kecil MIA) dan ISA yang
mengkehendaki Penyemak Kawalan Kualiti Tugasan
(EQCR) bagi semua pembabitan audit PIE. Pematuhan
terhadap kedua-dua syarat ini adalah sangat penting
untuk memastikan kualiti audit tidak dikompromi.
Keperluan Penggiliran Rakan Kongsi
AOB mengenalpasti 15 juruaudit individu daripada enam
syarikat pemilik tunggal dan sembilan firma audit dengan
dua hingga empat rakan kongsi yang mungkin tidak
mematuhi syarat penggiliran rakan kongsi lima tahun
bawah Undang-undang Kecil MIA1 sekiranya mereka
meneruskan pengauditan untuk tahun kewangan
berakhir 2011. Sehubungan ini, kami mendapatkan
penjelasan daripada mereka dan menasihati mereka
agar memastikan Undang-undang kecil MIA
dipatuhi. Jadual 3 menyenaraikan tindakan susulan
mereka:
Profil firma audit Bilangan firma audit (2011)
Bilangan firma audit (2010)
Bilangan juruaudit
individu (2011)
Bilangan juruaudit
individu (2010)
Perkongsian dengan lebih daripada 10 rakan 6 6 138 136
Perkongsian dengan 5–10 rakan 8 8 38 35
Perkongsian dengan 2–4 rakan 48 55 108 125
Pemilik tunggal 13 14 13 14
JUMLAH 75 83 297 310
Jadual 2
Perbandingan antara Statistik Pendaftaran 2010 dan 2011
Respons Profil firma Bilangan firma
Rakan kongsi akan bergilir untuk tahun kewangan berakhir 2011 2 – 4 rakan 7
Rakan kongsi yang tidak menerima untuk dilantik semula bagi tahun kewangan berakhir 2011
2 – 4 rakan 2
Pemilik tunggal 2
Firma menarik diri daripada pendaftaran AOB ekoran kegagalan mematuhi syarat penggiliran rakan kongsi
2 – 4 rakan 1
Pemilik tunggal 3
Jadual 3
Keperluan Penggiliran Rakan Kongsi
1 Perenggan 290.151 Undang-undang Kecil MIA menyatakan bahawa “Berkenaan sesuatu audit entiti kepentingan awam, seseorang individu hendaklah tidak menjadi rakan audit utama bagi pelanggan bagi tempoh lebih dari lima tahun. Selepas tempoh tersebut, individu tersebut hendaklah tidak mengambil bahagian dalam audit entiti berkenaan, memberi kawalan kualiti bagi tugasan, berunding dengan pasukan tugasan atau pelanggan berkenaan isu-isu teknikal atau industri tertentu, transaksi atau acara atau mempengaruhi secara langsung dapatan daripada tugasan tersebut.
BAHAGIAN DUA: MENGGALAKKAN AMALAN AUDIT BERKUALITI TINGGI
2-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Keperluan Mempunyai Penyemak Kawalan Kualiti Tugasan
Melalui pengisytiharan yang dibuat oleh firma
pada masa pendaftaran, AOB telah mengenal pasti
11 pemilik tunggal dan dua firma audit dengan dua
hingga empat rakan yang tidak mematuhi syarat ISA
2202 untuk melaksanakan EQCR untuk tugasan audit PIE.
Sehubungan ini, kami telah mendapatkan penjelasan
bertulis daripada mereka.
Jadual 4 menunjukkan pecahan tindakan susulan
tersebut.
yang menjalankan fungsi yang sama dengan AOB.
Sehubungan ini, kami mengiktiraf peranan dan
kepentingan pihak berkuasa asing tersebut.
Pengiktirafan kerangka kerja juruaudit asing akan
beroperasi sepenuhnya dalam suku tahun pertama
2012.
PENGUATKUASAAN
AOB mengguna pakai pendekatan penguatkuasaan
yang strategik yang mana prinsip perkadaran,
kecekapan dan pencapaian hasil yang dikehendaki telah
dilaksanakan sebelum sesuatu sanksi dikenakan ke atas
mana-mana individu. Dalam menentukan jenis sanksi
yang dikenakan ke atas mana-mana percanggahan
atau pelanggaran, kami mengambil kira jenis dan tahap
keseriusan kesalahan, rekod kawalseliaan yang lepas
dan faktor pengurangan yang lain.
Bawah seksyen 31W SCA, AOB diberi kuasa untuk
menjalankan siasatan sekiranya terdapat alasan untuk
mempercayai juruaudit telah melanggar peruntukan
Bahagian IIIA SCA, syarat yang dinyatakan bawah
seksyen 31O(4) SCA atau mana-mana notis bertulis atau
garis panduan yang dikeluarkan oleh SC.
Sebagai sebahagian daripada usaha penguatkuasaan
berterusan kami, satu surat amaran telah dikeluarkan
kepada satu firma audit atas kegagalannya untuk
mendaftar dengan AOB sebelum menerima pelantikan
sebagai juruaudit sebuah PIE.
AOB memandang serius pelanggaran mana-mana
peraturan SCA dan tidak akan teragak-agak untuk
mengambil tindakan tegas terhadap mereka yang
melakukannya.
Respons Bilangan firma
Firma melantik EQCR daripada luar firma 8
Firma menarik diri daripada pendaftaran AOB ekoran kegagalan mematuhi syarat EQCR
5
Jadual 4
Keperluan EQCR
2 ISA 220 (Didraf semula) mengenai Kawalan Kualiti bagi Audit Maklumat Kewangan Lampau. Perenggan 19 ISA 220 (Didraf semula) menyatakan–
“Bagi audit penyata kewangan entiti tersenarai dan pembabitan audit yang lain, sekiranya ada, yang firma telah tentukan bahawa semakan ke atas pembabitan kawalan kualiti diperlukan, rakan tugasan hendaklah:(a) Menentukan bahawa penyemak kawalan kualiti tugasan telah dilantik;(b) Membincangkan perkara-perkara penting yang timbul ketika tugasan audit, termasuk perkara yang dikenal pasti ketika semakan kawalan
kualiti tugasan, dengan penyemak kawalan kualiti tugasan; dan(c) Tidak meletakkan tarikh dalam laporan juruaudit sehingga penyiapan semakan kawalan kualiti tugasan tersebut.
PENGIKTIRAFAN FIRMA AUDIT LUAR DAN JURUAUDIT INDIVIDU LUAR
Sebagai sebahagian daripada usaha pengukuhan
penguatkuasaan AOB, Bahagian III SCA telah dipinda
pada bulan September 2011 dengan memperkenalkan
kerangka kerja statutori yang membolehkan
pengiktirafan juruaudit asing yang mengaudit
penyata kewangan perbadanan asing yang disenaraikan
di Bursa Malaysia.
Syarat utama untuk pengiktirafan juruaudit asing ialah
juruaudit tersebut mestilah diluluskan dan berdaftar
dengan pihak berkuasa asing yang berkenaan,
Bahagian Tiga
Mempengaruhi Ekosistem Pelaporan Kewangandan Memanfaatkan Sokongan Pihak Berkepentingan
BAHAGIAN TIGA: MEMPENGARUHI EKOSISTEM PELAPORAN KEWANGANDAN MEMANFAATKAN SOKONGAN PIHAK BERKEPENTINGAN
3-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Mempengaruhi Ekosistem Pelaporan Kewangan dan Memanfaatkan Sokongan Pihak Berkepentingan
EKOSISTEM PELAPORAN KEWANGAN
Peranan yang dimainkan oleh pelbagai pihak dalam
ekosistem pelaporan kewangan Malaysia amat penting
dalam membentuk kualiti amalan pelaporan kewangan
dan keandalan penyata kewangan teraudit PIE. Dalam
hal ini, AOB terus terbabit dengan profesion perakaunan,
firma audit, pengawal selia, pengarah dan ahli akademik
dan menyertai acara-acara untuk berkongsi pandangan
kami dan menggalakkan amalan yang menyokong
penambahbaikan kualiti pelaporan kewangan dan
audit.
PEMBABITAN PROFESION PERAKAUNAN DAN KEPIMPINAN FIRMA AUDIT
AOB membincangkan aspek penting pemerhatian dan
perkara-perkara lain yang berkaitan dengan aktiviti
pemantauan kami dengan Jawatankuasa Amalan Awam
MIA dan Majlis Eksekutif MICPA. Adalah amat penting
bagi badan perakaunan untuk menetapkan nada yang
betul dan membangunkan kualiti asas dalam pengauditan
di semua peringkat melalui penguatkuasaan piawaian
professional yang telah mereka guna pakai.
Memandangkan piawaian yang diguna pakai oleh
sektor PIE dan bukan PIE di Malaysia adalah sama,
risiko aplikasi piawaian pada tahap yang berbeza
dalam sektor yang berbeza akan menggugat keyakinan
terhadap kerja-kerja yang dijalankan oleh juruaudit di
sektor PIE. Memastikan displin pasaran yang tinggi
akan melengkapkan usaha kami dalam menggalakkan
amalan audit berkualiti tinggi.
Perbincangan dan dialog kerap diadakan dengan
kepimpinan firma audit utama untuk membincangkan
tentang pemerhatian kami dan cabaran yang mereka
hadapi sebagai satu industri. Perkara seperti tekanan
terhadap yuran audit dan ketersediaan bakat yang
berkeupayaan masih lagi menjadi isu dalam industri
pengauditan di Malaysia.
Sesi dialog tersebut juga memberi peluang kepada
profesion perakaunan dan firma audit untuk berkongsi
idea dalam menggalakkan amalan berkualiti dalam
kalangan ahli-ahli mereka.
AOB menyertai kegiatan yang dianjurkan oleh badan
perakaunan di Malaysia termasuk forum mengenai
kualiti audit, kesan ISA Diperjelas dan persidangan
yang dianjur bersama MIA dan Persekutuan Akauntan
ASEAN.
MENGUKUHKAN HUBUNGAN DENGAN PENGAWAL SELIA YANG LAIN
Berlandaskan hubungan yang kami mulakan dalam
tahun 2010, AOB terus mengukuhkan kerjasama dengan
pengawal selia yang lain, terutamanya Bank Negara
Malaysia (BNM) dan Suruhanjaya Syarikat Malaysia
(SSM). Kami juga membantu SC dalam bidang-bidang
berkaitan piawaian, tatalaku dan prestasi juruaudit
3-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
dan berkongsi pengalaman dalam pemantauan audit
bersama pengawal selia yang lain melalui program
yang dianjurkan oleh Securities Industry Development
Corporation (SIDC).
AOB juga membincangkan dengan Bursa Malaysia
berkenaan isu prestasi juruaudit dan bersetuju untuk
bekerjasama dalam beberapa perkara.
Usaha ini akan memastikan kami dapat memanfaatkan
peranan penyeliaan dan penguatkuasaan pengawal selia
yang lain dan pada masa yang sama meminimumkan
kemungkinan pertindanan usaha.
MENGGALAKKAN AMALAN PELAPORAN KEWANGAN BERKUALITI TINGGI OLEH SYARIKAT TERSENARAI
Pembabitan dengan pengarah dan ahli jawatankuasa
audit adalah salah satu cara untuk menggalakkan
amalan pelaporan kewangan berkualiti tinggi yang
disediakan oleh syarikat tersenarai. Dalam hal ini, AOB
telah menyertai program-program berikut:
• Forum‘MemperbaikiTadbirUrusPasaranModal
Malaysia – Peranan Jawatankuasa Audit’ yang
dianjurkan oleh Institut Akauntan Bertauliah dan
MICPA di Australia;
• Forum `Pelaporan Bersepadu: Sinar Baru bagi
Pelaporan’ pada Minggu Tadbir Urus Korporat
SC Bursa Malaysia 2011; dan
• Persidangan`MembinaKeyakinandalamPasaran
Modal’ di Pulau Pinang yang dianjurkan oleh
MIA.
Dengan peranan mereka dalam menentukan nada
pelaporan kewangan dan memantau prestasi juruaudit
luar, ahli jawatankuasa audit sewajarnya terus
memastikan amalan pelaporan kewangan di syarikat
mereka membolehkan penyata kewangan berkualiti
tinggi disediakan. Pada masa yang sama, jawatankuasa
audit harus melibatkan juruaudit luar mereka secara aktif
dan memastikan isu yang dikemukakan oleh juruaudit
diselesaikan dengan memuaskan sebelum penyata
kewangan diluluskan.
MENYOKONG PENDIDIKAN PERAKAUNAN
Kualiti graduan yang memasuki profesion perakaunan
merupakan antara faktor utama yang mempengaruhi
kualiti pelaporan kewangan. Mereka akan diambil
bekerja oleh PIE dan firma audit dan secara langsung
atau tidak, terlibat dalam mempengaruhi kualiti penyata
kewangan.
Memandangkan kepentingan itu, adalah sangat
penting untuk melibatkan ahli akademik yang
bertanggungjawab ke atas pendidikan dan latihan bakal
akauntan. Sehubungan ini, kami mengambil bahagian
di dalam Simposium Pendidik Perakaunan Kebangsaan
yang dianjurkan oleh MIA dengan sokongan Institute
of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW)
dan kami berkongsi maklumat tentang perkembangan
profesion pengauditan di seluruh dunia dan
bagaimana AOB mempengaruhi profesion pengauditan
di Malaysia.
AOB juga menyertai kegiatan yang dianjurkan oleh
institusi pengajian tinggi tempatan dan luar negara
untuk berkongsi dengan pelajar berkenaan dengan
perkembangan dalam bidang pengauditan, terutamanya
dalam isu kualiti audit dan pemantauan audit.
PENYERTAAN BERTERUSAN DI IFIAR
ForumPengawalSeliaAuditBebasAntarabangsa(IFIAR)
ditubuhkan pada 15 September 2006 dengan objektif
berikut:
• Untukberkongsipengetahuanmengenaisuasana
pasaran audit dan pengalaman praktikal aktiviti
pengawalseliaan audit bebas;
• Untuk menggalakkan kerjasama dalam aktiviti
pengawalseliaan; dan
• Menjadi titik perhubungan dengan organisasi
antarabangsa yang berminat dalam isu kualiti
audit.
Dalam tahun 2011, AOB menyertai dua mesyuarat pleno
IFIARyangberlangsungdiBerlin,JermandanBangkok,
Thailand.
BAHAGIAN TIGA: MEMPENGARUHI EKOSISTEM PELAPORAN KEWANGANDAN MEMANFAATKAN SOKONGAN PIHAK BERKEPENTINGAN
3-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Salah satu daripada perkembangan utama dalam
pemantauan audit global dalam tahun 2011 ialah
kelulusan Prinsip Utama IFIAR yang meliputi perkara-
perkara berikut:
• Strukturpemantauanaudit
• Operasipengawalseliaaudit
• Prinsipprosespemeriksaan
IFIARterlibatdenganpemegangkepentinganlainseperti
IOSCO, Lembaga Kestabilan Kewangan, Kumpulan
Kerja Pemantauan, Bank Dunia, kumpulan pelabur,
IAASB dan Lembaga Piawaian Etika Antarabangsa bagi
Akauntan (IESBA).
Perkara utama lain yang dibincangkan termasuk:
• Situasi pasaran semasa dan pemerhatian
pemeriksaan terbaru;
• Penglibatan IFIAR dengan firma audit
Jawatankuasa Polisi Awam Global (iaitu BDO,
Prinsip Utama IFIAR
IFIAR ialah sebuah organisasi pengawal selia audit bebas. Tujuan utamanya adalah untuk membolehkan
ahli-ahlinya berkongsi maklumat mengenai persekitaran pasaran audit dan pengalaman praktikal aktiviti
pengawalseliaan audit bebas, dengan tumpuan kepada pemeriksaan juruaudit dan firma audit.
KonsistendenganpiagamIFIAR,PrinsipUtamanyamenggalakkanpemantauanauditbebasyangberkesandi
peringkat global, dan dengan itu menyumbang kepada objektif ahli-ahlinya untuk memelihara kepentingan
awam dan mengukuhkan pelindungan pelabur melalui peningkatan kualiti audit.
PrinsipUtamaIFIARadalahsepertiyangberikut:
Bahagian A: Struktur
Prinsip1: Tanggungjawabdankuasapengawalseliaaudithendaklahmemeliharakepentinganawamdan
dinyatakan dengan jelas dan objektif dalam perundangan.
Prinsip 2: Pengawal selia audit hendaklah beroperasi secara bebas.
Prinsip 3: Pengawal selia audit hendaklah telus dan boleh dipertanggungjawabkan.
Deloitte,Ernst&Young,GrantThornton,KPMG
dan PricewaterhouseCoopers); dan
• Kerjasamadiantarapengawalseliaauditbebas.
Penyertaan dalam aktiviti IFIAR membolehkan kami
memahami perkembangan pemantauan audit pada
peringkat global dan menjalin hubungan kerja dengan
pengawal selia audit yang lain.
AOBjugamenyertaibengkelpemeriksaanIFIARdalam
bulanFebruari2011diWashington,AmerikaSyarikat.
Ini sangat bermanfaat kerana ia memberi peluang
kepada kami untuk membandingkan pendekatan
pemeriksaan kami dengan pendekatan yang diguna
pakai oleh pengawal selia audit lain dan mengesahkan
ketekalan pemerhatian pemeriksaan kami. Di samping
itu, perkongsian pengetahuan dan pengalaman
praktikal oleh peserta lain memberikan kami pandangan
berguna mengenai bidang yang perlu diberi tumpuan,
membangunkan lagi kemahiran pemeriksaan dan
kesediaan untuk menyahut cabaran yang mendatang.
3-4
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
MENYOKONG PEMBENTUKAN KUMPULAN PENGAWAL SELIA AUDIT ASEAN
AOB menyertai mesyuarat tidak rasmi dengan pengawal
selia audit rantau ASEAN yang berlangsung di Singapura
pada Januari 2011. Di mesyuarat tersebut, pengawal
selia audit daripada Malaysia, Singapura, Thailand
dan Indonesia berkongsi pengalaman dalam bidang
pemeriksaan dan membincangkan isu-isu berkaitan
kualiti audit dan jalinan kerjasama pada masa hadapan.
AOBdanpengawalseliaauditdariSingapura,Thailand,
Indonesia, Laos, Vietnam, Kemboja dan Myanmar juga
menghadiri satu lagi mesyuarat susulan di Bangkok,
ThailandpadabulanSeptember2011.
Prinsip Utama IFIAR (samb)
Bahagian B: Operasi
Prinsip 4: Pengawal selia audit hendaklah memiliki kuasa penguatkuasaan yang menyeluruh, termasuk
keupayaan untuk memastikan dapatan pemeriksaannya atau saranannya ditangani dengan wajar;
kuasa penguatkuasaan tersebut haruslah meliputi keupayaan untuk mengenakan pelbagai sanksi,
termasuk, contohnya denda dan pembatalan lessen audit dan/atau pendaftaran.
Prinsip 5: Pengawal selia audit hendaklah memastikan bahawa kakitangannya bebas daripada profesion
pengauditan dan harus memiliki kakitangan yang berkelayakan sewajarnya dengan bilangan
kakitangan yang mencukupi.
Prinsip 6: Pengawal selia audit hendaklah berobjektif, bebas dari sebarang konflik kepentingan, dan
mengekalkan peraturan kerahsiaan yang wajar.
Prinsip 7: Pengawal selia audit hendaklah membuat perancangan yang wajar untuk bekerjasama dengan
pengawalselia audit yang lain, serta pihak ketiga yang lain, yang bersesuaian.
Bahagian C: Prinsip pemeriksaan
Prinsip 8: Pengawal selia audit hendaklah, sekurang-kurangnya menjalankan pemeriksaan berkala ke
atas firma audit yang menjalankan pengauditan ke atas PIE untuk menilai pematuhan terhadap
piawaian professional yang diamalkan, kehendak kebebasan dan undang-undang, peraturan dan
syarat-syarat lain.
Prinsip 9: Pengawal selia hendaklah memastikan program pemeriksaan berasaskan risiko dilaksanakan.
Prinsip 10: Pengawal selia audit hendaklah memastikan pemeriksaan meliputi prosedur berkesan untuk
kedua-dua semakan firma dan semakan fail.
Prinsip 11: Pengawal selia audit hendaklah memiliki mekanisme untuk melaporkan pemerhatian pemeriksaan
kepada firma audit dan memastikan pemulihan dijalankan oleh firma audit.
Pada mesyuarat tersebut, selain daripada meneroka
pendekatan untuk merasmikan kumpulan Pengawal
selia Audit ASEAN, Pihak Berkuasa Perakaunan
dan Pengawalseliaan Korporat (ACDA) Singapura
juga berkongsi beberapa perkara utama daripada
pemerhatian pemeriksaan mereka. Mesyuarat
tersebut juga membincangkan perkembangan
antarabangsa mengenai peraturan audit dan
bersetuju untuk menganjurkan bengkel pemeriksaan
untuk pengawal selia audit ASEAN pada
bulan Januari 2012 di Singapura.
Bersempena dengan ini, pengawal selia audit dari
Malaysia, Singapura dan Thailand menyertai sesi
dialog bersama dengan pemimpin Empat FirmaAudit
BAHAGIAN TIGA: MEMPENGARUHI EKOSISTEM PELAPORAN KEWANGANDAN MEMANFAATKAN SOKONGAN PIHAK BERKEPENTINGAN
3-5
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Besar dari Malaysia, Thailand dan Singapura untuk
membincangkan cabaran yang dihadapi oleh firma
audit di rantau ini. Pengawal selia memaklumkan
jangkaan mereka berkenaan dengan prestasi firma
audit dan kedua-dua pihak bersetuju untuk
mengadakan dialog berkala di peringkat ASEAN.
BERKONGSI PENGALAMAN MENGENAI PERATURAN AUDIT DI PERINGKAT ANTARABANGSA
AOB telah dijemput untuk berkongsi pandangan dan
pengalamannya dalam program antarabangsa berikut:
a. Perbincangan panel mengenai peranan audit
dan trend pengauditan di persidangan tahunan
Hong Kong Institute of Certified Public
Accountants di Hong Kong pada 18 Jun 2011.
Pengerusi Eksekutif AOB bercakap mengenai
pengaruh peraturan dan berkongsi pengalaman
pemantauan audit di Malaysia.
b. Persidangan Akauntan Awam 2011 yang
dianjurkan oleh ACRA Singapura, yang mana
Pengerusi Eksekutif menyampaikan ucapan
mengenai pengalaman Malaysia dalam
menubuhkan fungsi pemantauan audit bebas.
c. SeminarAntarabangsamegenai ‘Intipati Sistem
Pemantauan Audit Bebas’ yang dianjurkan
oleh Suruhanjaya Bursa Sekuriti Thailand pada
28 September 2011. Pengerusi Eksekutif
menyampaikan ucapan bertajuk ‘Bagaimana
pengawal selia audit bebas ASEAN bekerja
dengan badan profesional bagi memaksimumkan
nilai profesion audit’. Seminar tersebut telah
dihadiri oleh pengawal selia audit ASEAN dan
penggiatprofesiondiThailand.
d. Pengerusi Eksekutif menyampaikan kertas
bertajuk ‘Ekosistem Pelaporan Kewangan’ dan
menyertai panel perbincangan di Perhimpunan
Antarabangsa ACCA 2011 di London, UK.
PENGATURAN BERSAMA KESATUAN EROPAH
Artikel 45 European Union Directive on Statutory Audit
2006/43/EC (Arahan EU) menghendaki pendaftaran
dan pemantauan firma audit Eropah yang mengaudit
akaun tahunan atau akaun disatukan syarikat
yang diperbadankan di negara ketiga (iaitu bidang
kuasa di luar ahli negara EU) tetapi disenaraikan
di Negara Anggota EU. Untuk mengelakkan penyeliaan
oleh Negara Anggota EU, Suruhanjaya Eropah
boleh menentukan negara-negara ketiga yang
mempunyai bidang kuasa penyeliaan juruaudit yang
setara.
Dalam tahun 2008, Suruhanjaya Eropah mengambil
keputusan untuk memperuntukkan tempoh peralihan
sehingga 1 Julai 2010, bila mana dalam tempoh
tersebut juruaudit negara ketiga termasuk Malaysia
boleh meneruskan aktiviti audit mereka, tertakluk
kepada penaksiran tertentu oleh Suruhanjaya Eropah.
Sebelum tempoh peralihan berakhir, Suruhanjaya
Eropah menjalankan satu lagi penilaian ke atas
rangka kerja pemantauan audit Malaysia. Berdasarkan
penilaian yang dijalankan, Malaysia telah dimasukkan
ke dalam tempoh peralihan daripada 19 Januari
2011 hingga 31 Julai 2013. Sepanjang tempoh
peralihan tersebut, juruaudit Malaysia akan terus
dibenarkan menjalankan aktiviti audit di EU tanpa
tertakluk kepada pemantauan audit EU atau
dikehendaki mendaftar dengan pihak berkuasa
pemantauan EU.
Kumpulan Badan Pemantauan Audit Eropah (EGAOB)
akan menjalankan penilaian teknikal ke atas rangka
kerja pemantauan audit di Malaysia untuk menilai
satu keputusan yang setara, yang tidak memerlukan
penyeliaan daripada mana-mana badan pemantauan di
EU.
Bahagian Empat
Aktiviti Pemeriksaan
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
AKTIVITI PEMERIKSAAN
PENGENALAN
Misi AOB adalah untuk memupuk pengauditan bebas berkualiti tinggi untuk meningkatkan keyakinan dalam kualiti dan keandalan penyata kewangan PIE di Malaysia. Dalam melaksanakan kewajipan kami, firma audit berdaftar dan juruaudit tertakluk kepada pemeriksaan kami, menurut seksyen 31V(1) di bawah Bahagian IIIA dalam SCA, untuk menaksir tahap pematuhan piawaian pengauditan dan etika oleh juruaudit dan kualiti laporan audit yang disediakan oleh juruaudit berhubung dengan penyata kewangan teraudit PIE.
Fungsi pemeriksaan tersebut adalah untuk memberikan pengawasan bebas bagi memantau juruaudit PIE dalam melaksanakan kewajipan mereka menurut piawaian pengauditan dan etika serta keperluan undang-undang. Proses pemeriksaan direka bentuk untuk menaksir kualiti audit yang dilaksanakan oleh firma audit, mengenal pasti penambahbaikan dan memastikan tindakan yang perlu diambil oleh firma audit untuk meningkatkan kualiti audit.
Bahagian ini memberikan gambaran keseluruhan bagi aktiviti pemeriksaan, proses pemeriksaan dan asas pelaporan, skop pemeriksaan dan gambaran keseluruhan pemerhatian.
RINGKASAN AKTIVITI
AOB memeriksa Empat Firma Audit Besar dan dua firma audit utama yang mempunyai lebih daripada 10 rakan
kongsi dan mengaudit lebih daripada 40 PIE (Firma Audit Utama) setiap tahun. Kami berhasrat meliputi firma peringkat pertengahan dan pemilik tunggal (Firma Audit Lain) dalam kitaran pemeriksaan pratentu.
Pada tahun 2011, AOB menjalankan pemeriksaan biasa ke atas 17 firma audit yang meliputi lebih 98% permodalan pasaran bagi syarikat tersenarai awam atau 86% daripada jumlah bilangan PIE.
Pemeriksaan ini merangkumi kawalan kualiti keseluruhan firma audit dan pematuhan terhadap ISQC 1 dan Undang-undang Kecil MIA bersama-sama dengan semakan 52 tugasan audit PIE bagi mengukur pematuhan ISA.
Pada tahun 2011, AOB turut memulakan semakan pelan pemulihan oleh firma audit yang diperiksa. Menjelang penghujung tahun, 16 laporan pemeriksaan biasa telah dikeluarkan, enam yang belum dimuktamadkan dan 13 pelan pemulihan diluluskan.
Kami juga terus meningkatkan fungsi dan proses penilaian risiko untuk memastikan bahawa kami memahami profil risiko firma audit dan tugasan audit dengan lebih baik lagi.
AOB memperakui kepentingan berkongsi pengalaman dengan pengawal selia antarabangsa termasuk menanda aras ketekalan pendekatan dan memahami isu semasa yang timbul kerana ini akan membolehkan kami menggunakannya dalam pemeriksaan. Sehubungan itu, AOB mengambil bahagian dalam bengkel pemeriksaan antarabangsa tahunan yang dianjurkan
4-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
oleh IFIAR, menjalankan beberapa latihan dalaman, dan
menghendaki semua pegawai pemeriksaan ditauliah
dengan Piawaian Antarabangsa dalam program
pengauditan oleh ICAEW.
PROSES PEMERIKSAAN DAN ASAS PELAPORAN
Kami menjalankan pemeriksaannya berdasarkan
paiwaian pengauditan dan etika yang diterima pakai
oleh MIA dan diguna pakai oleh AOB sebagaimana
ditetapkan dalam seksyen 31U bawah Bahagian IIIA
dalam SCA.
Dalam menentukan pematuhan piawaian pengauditan
dan etika yang berkaitan, kami memberikan penekanan
kepada pematuhan keperluan secara menyeluruh dan
bukan sekadar zahirnya sahaja. Justeru, mana-mana
pematuhan piawaian yang sekadar zahirnya sahaja
dan tidak menurut maksud sebenarnya boleh dianggap
sebagai ketakpatuhan piawaian.
Proses pemeriksaan bermula dengan komunikasi
dengan firma audit, diikuti dengan perancangan,
mesyuarat pembukaan, pemeriksaan di tempat operasi,
dan mesyuarat penutup.
Satu aspek penting dalam kualiti audit adalah
semua prosedur audit dan bukti audit hendaklah
didokumentasikan dengan betul dan secukupnya untuk
menyokong pendapat audit. Sesetengah kekurangan
boleh jadi sangat besar sehinggakan ia boleh
menunjukkan juruaudit telah gagal mendapatkan bukti
yang cukup dan betul untuk menyokong pendapat
auditnya dalam penyata kewangan pada masa juruaudit
mengeluarkan laporan audit tersebut. Penjelasan
bertulis yang kukuh tentang bahagian kritikal seperti
anggaran dan pertimbangan profesional adalah
bersaling kait, dengan analisis terperinci yang betul
sebagai bukti untuk menyokong kesimpulan audit. Oleh
itu, ketiadaan dokumentasi atau bukti persuasif lain,
sekalipun juruaudit mendakwa telah melaksanakan
prosedur tersebut, juruaudit dianggap telah gagal
melaksanakan prosedur audit.
Pada penutup setiap pemeriksaan, AOB mengeluarkan
draf laporan pemeriksaan kepada firma audit yang
merangkumi kekurangan yang ditemui semasa
pemeriksaan, walaupun kekurangan tersebut mungkin
telah ditangani oleh firma atau dalam tugasan audit
^ : Aktiviti pemeriksaan pertama bermula dalam bulan Ogos 2010* : Termasuk enam firma audit yang tertakluk kepada pemeriksaan biasa^^ : Termasuk tujuh juruaudit yang diperiksa dalam 2010** : Termasuk satu pemeriksaan khas dalam 2010
Jadual 1
Pemeriksaan yang dijalankan dalam 2010 dan 2011
Tahun Bil. firma audit diperiksa
Bil. juruaudit diperiksa
Bil. tugasan audit diperiksa
Laporan pemeriksaan
Muktamad
Pelan pemulihan diterima dan
diluluskan
2010^ 6 24 22 2** –
2011 17* 48^^ 52 16 13
JUMLAH 23 72 74 18 13
Konglomerat6%
Perladangan4%
Pembuatan27%
Harta & Pembinaan16%
Perkhidmatan Kewangan (Bank, CMSL)
21%
Dagangan & Perkhidmatan
18%
Perkapalan, Utiliti dan Minyak & Gas
8%
Carta 1
Tugasan audit yang diperiksa mengikut sektor industri
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
lain selepas kekurangan tersebut ditemui oleh kami.
Firma audit diminta memberikan respons mereka
dalam tempoh tertentu yang dinyatakan oleh AOB.
Kami akan memuktamadkan laporan pemeriksaan
selepas mengambil kira representasi yang dibuat oleh
firma audit. Langkah pemulihan dan garisan masa juga
akan dipersetujui dengan firma audit tersebut dengan
tumpuan kepada memelihara dan meningkatkan kualiti
audit.
Setiap firma audit dikehendaki melaporkan hasil langkah
pemulihan yang telah atau sedang diambil untuk
menangani kekurangan dalam laporan pemeriksaan.
AOB boleh menerbitkan laporan pemeriksaan jika
juruaudit gagal mengambil langkah pemulihan yang
relevan.
SKOP PEMERIKSAAN DAN PEMULIHAN
AOB menjalankan pemeriksaan biasa ke atas Firma Audit
Utama setiap tahun. Di samping itu, kami melaksanakan
penilaian risiko setiap tahun dan memilih Firma Audit
Lain bagi pemeriksaan berdasarkan kitaran pratentu.
Dalam 2011, terdapat 17 firma audit yang dirangkum
dalam skop pemeriksaan AOB, termasuk Firma Audit
Utama. AOB menjangkakan Firma Audit Utama akan
terus diperiksa secara tahunan sementara Firma Audit
Lain yang berdaftar dengan AOB akan tertakluk kepada
pemeriksaan dalam kitaran pratentu.
AOB boleh memeriksa firma audit berdaftar sama
ada melalui pemeriksaan biasa atau pemeriksaan
khas. Pemeriksaan biasa merujuk pemeriksaan yang
dijalankan menurut rutin untuk memastikan semua
firma audit PIE sekurang-kurangnya disemak dalam
masa kitaran pratentu. Pemeriksaan kerap dijalankan
dengan tumpuan kepada bahagian berisiko tinggi dan
umumnya mempertimbangkan impak yang mungkin
diakibatkan oleh firma audit atau kualiti juruaudit ke
atas keseluruhan keyakinan pasaran dan pelabur.
Pemeriksaan khas biasanya didorong oleh kebimbangan
khusus, sama ada oleh peristiwa atau isu industri yang
mungkin menimbulkan risiko kepada perlindungan
pelabur atau meningkatkan kebimbangan terhadap
kualiti dan keandalan penyata kewangan teraudit yang
berkaitan. Pemeriksaan tersebut meliputi aspek khusus
sesebuah audit dengan perincian lebih mendalam
berbanding dengan pemeriksaan biasa.
Pendekatan berasaskan risiko yang diguna pakai oleh
kami mengambil kira risiko firma audit dan portfolio
pelanggannya untuk membolehkan kami memberi
tumpuan kepada bidang berisiko tinggi. Pendekatan
ini direka bentuk untuk memfokuskan kepada aspek
operasi firma audit yang mempunyai impak ke atas
kualiti audit. Metodologi pemeriksaan ini menyediakan
kerangka kerja bagi pemakaian proses yang tekal bagi
semua pemeriksaan.
Risiko utama yang akan meninggalkan impak ke
atas keyakinan pasaran dan pelabur dalam penyata
kewangan teraudit PIE adalah apabila firma audit
membentuk pendapat audit yang tidak wajar tentang
penyata kewangan tersebut. Selanjutnya, cabaran
utama sesuatu pemeriksaan adalah untuk mengesan
jurang dalam pengamalan piawaian pengauditan dan
etika dalam firma audit.
Oleh sebab pemeriksaan kami adalah berdasarkan
risiko, kami tidak menyemak semua aspek dasar dan
prosedur kawalan kualiti atau tugasan audit firma untuk
mengenal pasti semua kekurangan yang mungkin ada.
Jesteru pemeriksaan tidak seharusnya dianggap sebagai
memberikan jaminan bahawa kawalan kualiti firma,
pengauditannya atau penyata kewangannya adalah
bebas daripada apa-apa kekurangan yang tidak ditemui
secara khusus.
Bagi semakan firma, penilaian sistem kawalan kualiti
memerlukan maklumat bagaimana sesebuah firma
audit mewujudkan dan mengekalkan sistem yang
merangkumi dasar dan prosedur yang menangani setiap
unsur berikut, yang dinyatakan dalam ISQC1:
• Tanggungjawabkepimpinanbagikualitidalam
firma
• Keperluanetikayangberkaitan
• Penerimaandanpenerusanhubungan
pelanggan dengan tugasan khusus
• Sumbermanusia
4-4
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
• Prestasitugasan
• Pemantauan
Perkara yang timbul daripada semakan tahap firma
terbahagi kepada dua kategori, iaitu isu reka bentuk
dan pematuhan. Isu reka bentuk merujuk ketiadaan
kawalan untuk menangani risiko yang dikenal pasti. Isu
pematuhan ditakrif sebagai kegagalan kawalan firma
untuk mengesan risiko yang dikenal pasti. Objektif
semakan tugasan adalah untuk menilai tahap pematuhan
piawaian pengauditan dan etika oleh juruaudit dan
untuk menilai kualiti laporan audit yang disediakan
oleh juruaudit berhubung dengan penyata kewangan
teraudit PIE. Khususnya, pemeriksaan memberikan
penekanan kepada kecukupan dan kesesuaian bukti
audit yang diperoleh, khususnya bagi penilaian audit
utama yang menyokong pendapat audit.
Pada tahun 2011, kami memulakan semakan ke atas
pelan pemulihan yang dikemukakan oleh firma audit
yang diperiksa untuk memastikan penambahbaikan
yang berterusan dalam kualiti audit. AOB mengiktiraf
bahawa tiada preskripsi umum untuk menghapuskan
risiko kualiti audit sepenuhnya. Bagaimanapun, langkah
relevan positif yang dilaksanakan untuk menangani
kekurangan yang dikenal pasti semasa pemeriksaan dan
puncanya adalah penting untuk memacu kualiti audit.
Pelan pemulihan umumnya meliputi penambahbaikan
khusus firma yang tertentu dalam jangka pendek,
sederhana dan panjang termasuk petunjuk prestasi
khusus dan ketepatan waktunya.
AOB menjangkakan firma audit akan menyediakan
satu pendekatan holistik bagi pemulihan, terutamanya
untuk mengenal pasti dan menangani punca utama
kekurangan audit. AOB membincangkan pelan
yang dicadangkan oleh firma audit dan memberikan
pandangan tentang kesesuaiannya. Pelan pemulihan
biasanya terdiri daripada langkah untuk mencapai
penambahbaikan dalam seluruh firma seperti:
• struktur,dasardanprosedurfirma;
• metodologiaudit;
• strategisumbermanusiadankeperluanlatihan;
• perananpenyemakbebas;
• komunikasi;
• pemantauansemakankualiti;dan
• ukuranprestasibagipemulihan.
Sejak penubuhan AOB pada 1 April 2010, sebanyak 13
pelan pemulihan telah diluluskan.
GAMBARAN KESELURUHAN PEMERHATIAN
Umumnya, Firma Audit Utama telahpun mempunyai
kerangka kerja berkualiti dan memperakui kepentingan
kualiti dalam melakukan audit. Bagaimanapun,
mengekalkan kualiti audit yang seragam dalam seluruh
tugasan audit adalah cabaran utama mereka. Pada
penghujung tahun 2011, kebanyakan pelan pemulihan
masih dalam pelbagai peringkat pelaksanaan, justeru
masih ada jurang yang berkemungkinan tidak ditangani
sepenuhnya.
Pemeriksaan Firma Audit Lain turut mengenal pasti
bahagian yang memerlukan lebih penambahbaikan
untuk menutup jurang dalam dasar dan prosedur
kawalan kualiti. Di samping itu, kekurangan
pelaksanaan dasar adalah agak ketara.
Kekurangan dalam dokumentasi audit dan bukti
bagi pertimbangan signifikan memerlukan firma
audit melakukan usaha dan disiplin yang lebih. Julat
kekurangan tersebut merangkumi ketakcukupan
dokumentasi hinggalah prosedur dan bukti audit tidak
dilaksanakan atau diperolehi. Perlu diambil perhatian
bahawa tanpa bukti dan analisis yang cukup, juruaudit
mungkin tidak mempunyai asas untuk menyokong
pendapat mereka.
Bidang penambahbaikan yang dikenalpasti oleh AOB
tidak semestinya bermakna pendapat audit yang
dikeluarkan itu tidak sesuai. Bagaimanapun, untuk
meningkatkan keandalan penyata kewangan teraudit,
kami akan terus mencabar kecukupan dan kesesuaian
bukti audit yang digunakan untuk menyokong pendapat
audit yang dikemukakan oleh juruaudit.
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-5
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PEMERHATIAN PEMERIKSAAN PERINGKAT FIRMA
1. Tanggungjawab Kepimpinan bagi Kualiti dalam Firma
Nada pihak atasan
Keseluruhan persekitaran kawalan dalam firma
audit dipengaruhi oleh kepimpinan kukuh yang
menetapkan nada tingkah laku profesional.
AOB memerhatikan contoh amalan baik
yang diguna pakai oleh firma audit walaupun
mereka terus berdepan dengan cabaran dalam
menyeimbangkan keperluan perniagaan dengan
kualiti audit. Turut penting adalah kepimpinan
firma audit perlu terus mengukuhkan
pengiktirafan dan ganjaran bagi kerja berkualiti
tinggi, pada masa yang sama, mengambil
tindakan ke atas juruaudit yang bertolak ansur
dengan kualiti audit.
Kami memperakui cabaran semasa yang didepani
oleh firma audit untuk mendapatkan bakat yang
sesuai dan kompeten. Sehubungan ini, kami
perhatikan sesetengah firma telah mengambil
langkah untuk mengimbangi semula keupayaan
dan risiko.
Firma Audit Utama
AOB mendapati bahawa Firma Audit
Utama melaksanakan usaha positif untuk
mengimbangi risiko dan keupayaan.
Bagaimanapun, mengekalkan kualiti yang
tekal dalam pelaksanaan tugasan audit
dalam firma audit terus menjadi cabaran
utama.
Firma Audit Lain
Firma Audit Lain didapati tidak mempunyai
kerangka kerja holistik yang mentakrif,
mengukur, memantau dan memberi ganjaran
kepada kualiti audit. Terdapat juga keperluan
untuk menyemak proses penilaian prestasi
semasa untuk memastikan kualiti audit
diberikan penekanan yang sewajarnya. Kami
turut prihatin terhadap sesetengah firma audit
yang tidak mempunyai perjanjian perkongsian
rasmi untuk mentadbir amalan mereka.
Kami ingin memberikan penekanan semula
akan keperluan kepimpinan firma audit untuk
terus menekankan nada kualiti sambil memacu
perkembangan amalan audit mereka, dengan
persekitaran yang berdaya saing sengit dan
pasaran yang matang.
2. Keperluan Etika yang Relevan
(a) Kebebasan dan etika
Firma Audit Utama
Firma Audit Utama telah menyediakan sistem
dan proses untuk memudahcarakan pematuhan
dasar dan prosedur kebebasan. Bagaimanapun,
masih terdapat keadaan yang pengesahan bebas
tahunan dan pengisytiharan pada peringkat
tugasan yang tidak disiapkan pada masa yang
bertepatan.
Firma Audit Lain
Sebilangan Firma Audit Lain tidak mempunyai
sistem dan proses pematuhan kebebasan, untuk
menyokong pematuhan keperluan etika mereka.
AOB sangat prihatin akan tiadanya dokumentasi
untuk menyokong fakta berkaitan dalam
keadaan yang berpotensi untuk menghakis
kebebasan.
Dokumentasi tersebut adalah penting untuk
menyediakan komunikasi jelas kepada
kakitangan tentang tindakan sewajarnya yang
perlu diambil untuk melindungi kebebasan,
apabila keadaan atau hubungan sedemikian
timbul. Perkara lain turut diperhatikan termasuk
ketakcukupan atau ketiadaan takrif pelaburan
terlarang dalam pelanggan audit dan entiti
berkaitannya berhubung dengan pengisytiharan
bebas oleh personel audit.
4-6
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Walaupun kami maklum bahawa kebanyakan
Firma Audit Lain menghendaki rakan
dan kakitangan mereka mengemukakan
pengisytiharan bebas, komitmen mereka terhadap
kualiti audit boleh terus dipamerkan dengan
menjalankan ujian kebebasan, untuk mengesan
pelanggaran kebebasan, dan mengambil tindakan
mana-mana ketakpatuhan yang dikesan.
Kami turut menemui situasi pengisytiharan
kebebasan yang tidak lengkap oleh sesetengah
kakitangan pada peringkat tugasan audit. Ini
menunjukkan ketakcukupan penyeliaan oleh
rakan tugasan.
Kami akan terus memberi tumpuan terhadap
kebebasan dan pematuhan keperluan etika lain
untuk pemeriksaan pada masa akan datang
kerana kami ingin melihat firma audit mematuhi
keperluan menurut maksud sebenarnya dan
bukan sekadar zahirnya sahaja untuk
mengurangkan ancaman yang berkaitan.
(b) Memantau penglibatan personel kanan dalam tugasan
Undang-undang Kecil MIA menetapkan bahawa
menggunakan rakan tugasan audit utama dan
personel kanan mengaudit dalam tempoh yang
berpanjangan untuk penyata kewangan boleh
menimbulkan ancaman kebiasaan. Langkah
berjaga-jaga hendaklah diambil dalam situasi
sedemikian untuk mengurangkan ancaman
tersebut kepada tahap boleh diterima.
Firma Audit Utama
Pemeriksaan menunjukkan kebanyakan Firma
Audit Utama masih belum ada dasar bertulis
yang mentakrifkan individu, selain rakan, yang
merupakan personel kanan yang seharusnya
tertakluk kepada keperluan penggiliran dan
perlindungan yang relevan disediakan untuk
mengurangkan ancaman kebiasaan individu
tersebut.
AOB mendapati bahawa kebanyakan Firma
Audit Utama mentakrif personel kanan sebagai
rakan tugasan atau setaranya. Secara asasnya
dalam pelaksanaan tugasan audit, rakan tugasan
meletakkan pergantungan yang besar pada
personel kanan yang berkemungkinan merupakan
seorang prinsipal, pengarah, pengurus kanan
atau personel dengan peranan yang setara.
Personel kanan sedemikian boleh mempengaruhi
keputusan sesebuah tugasan audit. Akibatnya,
personel kanan tersebut sama-sama berdepan
dengan ancaman risiko kebiasaan. Walaupun
kami menyedari terdapat perlindungan yang
boleh disediakan, namun ada baiknya apabila
ada dasar bertulis yang jelas mentakrif personel
kanan dan perlindungan yang relevan.
Firma Audit Lain
Situasi pelanggaran keperluan penggiliran rakan
adalah lebih ketara di kalangan Firma Audit Lain.
Halangan yang dihadapi oleh Firma Audit Lain
untuk mematuhi keperluan ini ialah bilangan rakan
yang tidak mencukupi untuk digilirkan selepas
berkhidmat bagi tempoh maksimum seperti yang
dinyatakan oleh keperluan penggiliran tersebut.
Pada masa ini Firma Audit Lain tidak mempunyai
dasar yang mentakrif personel kanan dan
bagaimana mereka tertakluk kepada keperluan
penggiliran.
3. Penerimaan dan Penerusan Hubungan Pelanggan dengan Tugasan Khusus
(a) Dasar dan prosedur am
Majoriti firma audit mempunyai dasar dan
prosedur untuk penilaian penerimaan dan
penerusan pelanggan untuk menangani hal-
hal seperti kebebasan, kemungkinan konflik
kepentingan dan sama ada bakat yang sesuai
tersedia untuk melaksanakan perkhidmatan
tersebut.
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-7
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Firma Audit Utama
Walaupun masih terdapat situasi ketaktepatan
masa dalam penyiapan penerimaan dan penilaian
penerusan sebelum permulaan kerja audit, ini
sedang dipulihkan sebagai sebahagian daripada
pelan pemulihan tahun semasa.
Firma Audit Lain
Terdapat keadaan yang Firma Audit Lain
tertentu tidak mempunyai dasar dan prosedur
yang lengkap. Di samping itu, keperluan untuk
penilaian yang tepat pada masanya adalah sangat
penting untuk mencapai penilaian yang objektif
sebelum penerimaan tugasan audit.
(b) Dasar penamatan perkhidmatan dan dokumentasi
Firma Audit Lain
Firma Audit Utama mempunyai dasar dalaman
yang memberikan panduan tentang syarat
penarikan diri atau penamatan perkhidmatan
audit, khususnya apabila terdapat potensi
ancaman kepada kebebasan dan keobjektifan.
Ada baiknya Firma Audit Lain memastikan dasar
tersebut disediakan untuk melindungi firma
audit mereka daripada kesukaran untuk menarik
diri apabila perlu.
4. Sumber Manusia
(a) Beban kerja rakan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Sebelum ini, AOB melaporkan cabaran yang
dihadapi oleh banyak firma audit berhubung
dengan kekurangan bakat dan meningkatnya
beban kerja rakan. Firma Audit Utama telah
memulakan langkah untuk mengimbangi semula
beban kerja rakan mereka.
Walaupun sesetengah firma audit telah cuba
mengagihkan beban kerja rakan-rakan, statistik
yang dikumpulkan semasa pemeriksaan
menunjukkan ketakcukupan masa yang
diberikan kepada rakan-rakan. Di samping
itu, kekurangan yang dikenal pasti daripada
semakan tugasan audit menunjukkan fungsi
penyeliaan yang tidak berkesan. Tumpuan
audit dengan tahun berakhir yang sama juga
menambahkan lagi beban kerja rakan-rakan
tugasan.
Firma audit terus menyuarakan kebimbangan
mereka terhadap yuran audit yang agak rendah
di Malaysia walaupun umumnya, kami mendapati
terdapat peningkatan marginal dalam paras
yuran. Bagaimanapun, peningkatan ini mungkin
tidak cukup untuk menampung kenaikan umum
dalam kos gaji disebabkan oleh persaingan yang
semakin sengit untuk mendapatkan bakat di
Malaysia.
Kami ingin mengulangi keperluan firma audit
untuk menimbang semula keupayaan mereka
berhubung dengan masa dan sumber sebelum
menerima tugasan audit seterusnya.
(b) Keperluan latihan
Latihan merupakan aspek penting yang
membolehkan rakan-rakan dan kakitangan
membina dan mengekalkan tahap kecekapan
dan keupayaan yang diperlukan sejajar dengan
perkembangan dalam industri dan pasaran
khusus.
Firma Audit Utama
Firma Audit Utama telah melaksanakan usaha
untuk mendidik juruaudit mereka tentang ISA
Diperjelas dan Piawaian Pelaporan Kewangan
baharu/semakan.
Walaupun umumnya semua latihan di Firma
Audit Utama dijalankan tepat pada masanya,
4-8
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
tugasan audit yang dipilih untuk pemeriksaan
menunjukkan ISA Diperjelas belum diguna pakai
dengan berkesan.
Firma Audit Lain
Di sesetengah Firma Audit Lain, AOB mendapati
rakan-rakan dan kakitangannya tidak menghadiri
latihan yang relevan, terutamanya tentang
ISA Diperjelas dan FRS yang baharu/semakan.
Kami turut mendapati kiraan jam latihan yang
sangat sedikit bagi piawaian perakaunan
kompleks tertentu yang menimbulkan
kebimbangan terhadap kecukupan masa yang
diluangkan bagi latihan tersebut. Mekanisme
pemantauan juga tidak disediakan untuk
menjejaki kehadiran kakitangan semasa latihan.
(c) Proses pengambilan kakitangan
Firma Audit Lain
Walaupun Firma Audit Utama mempunyai
dasar dan prosedur pengambilan kakitangan
yang relevan, sesetengah Firma Audit Lain
tidak semestinya memberikan penekanan yang
sama ke atas kualiti audit semasa menjalankan
pengambilan kakitangan. Proses mantap perlu
disediakan untuk memastikan hanya kakitangan
yang layak dan kompeten sahaja diambil untuk
dilibatkan dalam tugasan audit.
5. Prestasi Tugasan
(a) Semakan kawalan kualiti tugasan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
AOB tetap prihatin tentang kualiti kerja yang
dilaksanakan oleh EQCR, berdasarkan kekurangan
yang dikenal pasti semasa pemeriksaan.
Selanjutnya, berdasarkan analisis AOB tentang
statistik yang dikumpulkan semasa pemeriksaan
tugasan audit, EQCR telah meluangkan masa
yang terlalu sedikit bagi setiap tugasan audit. Ini
menimbulkan keraguan terhadap keberkesanan
peranan EQCR dalam tugasan tersebut.
Memahami prinsip skeptisisme profesional juga
penting semasa melaksanakan peranan EQCR
kerana EQCR yang berkesan mestilah mampu
memberi cabaran yang relevan dalam meneliti
penilaian yang penting. Sewajarnya, terdapat
keperluan untuk memperkukuh mesej tentang
peranan EQCR dalam menyediakan ‘penilaian
objektif’ bagi tugasan audit. Adalah penting
untuk memperakui bahawa ‘sifat dan disiplin’
EQCR berbeza daripada peranan rakan tugasan.
Oleh itu, firma audit perlu menyemak kembali
peranan EQCR. Dalam pelan pemulihan Firma
Audit Utama, terdapat beberapa kemajuan
dalam memperkemas peranan EQCR, dan
ini dipacu oleh firma rangkaian mereka.
Bagaimanapun, keberkesanan peranan
yang diiperjelaskan masih belum disahkan
kerana pemulihan belum dilaksanakan
sepenuhnya.
(b) Skeptisisme profesional
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
AOB mendapati Firma Audit Utama berada
dalam proses melaksanakan inisiatif untuk
mengukuhkan kepentingan pengamalan
skeptisisme profesional dalam pengendalian
kerja audit mereka. Ini merangkumi latihan
terarah dan komunikasi berstruktur tentang
skeptisisme profesional. Walaupun kami percaya
lebih banyak inisiatif perlu disediakan dalam
seluruh industri audit, pelaksanaan skeptisisme
profesional adalah berbeza-beza, bergantung pada tahap yang diperlukan semasa mengaudit tugasan audit tertentu.
Kami akan terus memberikan perhatian khusus kepada pelaksanaan skeptisisme profesional
dalam pemeriksaan 2012.
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-9
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
(c) Audit berasaskan pemikiran
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Walaupun metodologi Firma Audit Utama dan
Firma Audit Lain memberikan panduan audit
yang relevan, kami prihatin tentang bidang audit
tertentu yang didorong oleh penggunaan senarai
semak. Cara demikian boleh membantutkan
proses pemikiran juruaudit apabila berdepan
dengan tekanan yang memungkinkan mereka
mengorbankan banyak perspektif penting
tentang isu tersebut apabila mereka terburu-buru
hendak menyiap senarai semak berkenaan.
(d) Perundingan audit
Firma Audit Lain
Walaupun Firma Audit Utama terus meningkatkan
proses perundingan mereka dan dokumentasi
tentang perundingan, kami sedia maklum
bahawa sesetengah Firma Audit Lain perlu
menyediakan dasar dan prosedur perundingan
yang relevan. Perundingan tentang hal
ehwal perakaunan dan pengauditan yang
berkenaan adalah proses yang sangat
penting dalam pelaksanaan tugasan. Justeru,
AOB khuatir jika tidak ada dasar yang
menghendaki dokumentasi dan/atau
perundingan tentang transaksi kompleks atau
pertimbangan kritikal.
(e) Piawaian pengauditan yang disemak
Firma Audit Utama
Firma Audit Utama telah memasukkan ISA
Diperjelas ke dalam metodologi audit mereka
yang berkuat kuasa di Malaysia bagi
tahun kewangan berakhir Disember 2010.
Bagaimanapun, semasa pemeriksaan, kami
mengenal pasti beberapa jurang dalam
pelaksanaan ISA Diperjelas, sebagaimana
yang diperihalkan selanjutnya dalam bahagian
pemerhatian tugasan dalam laporan ini.
Firma Audit Lain
Kekurangan dikenal pasti dalam keadaan
kesediaan Firma Audit Lain. Ini benar terutamanya
apabila Firma Audit Lain memerlukan usaha lebih
untuk memperoleh pengetahuan tentang ISA
Diperjelas, menyebarkan ISA Diperjelas kepada
kakitangan audit mereka dan menggunakan
piawaian dalam pelaksanaan audit.
(f) Program kerja audit
Firma Audit Lain
AOB mendapati sesetengah Firma Audit Lain tidak
mempunyai program kerja yang dikemas kini.
Malah, sesetengah kes menunjukkan program
kerja audit belum memasukkan keperluan bagi
ISA Diperjelas. Kami turut mendapati keadaan
yang mana tidak ada panduan audit disediakan
bagi rujukan kakitangan audit dalam pelaksanaan
tugasan audit.
(g) Penyiapan pengumpulan fail tugasan akhir
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Umumnya, firma audit terus berusaha mengarkibkan fail tugasan audit dalam 60 hari dari tarikh laporan juruaudit sebagaimana yang
dipandu oleh ISQC 1. Terdapat pelbagai alasan
bagi kepelbagaian ini, daripada gangguan
teknologi maklumat, kekurangan sumber relevan
hinggalah isu struktur dan pentadbiran.
Walaupun sesetengah firma audit berjaya
menangani semua ini dengan serius, AOB
bimbang khususnya apabila bukti audit
yang cukup tidak diperoleh pada masa
menandatangani laporan juruaudit yang mana
ini bukan sekadar isu pentadbiran. Dalam
pelbagai keadaan dan berdasarkan statistik
yang ada, masa yang banyak diluangkan semasa
menggulung prosedur. AOB menjangkakan satu
anjakan ke arah lebih banyak masa diluangkan
semasa peringkat perancangan, pelaksanaan
dan pengumpulan bukti audit.
4-10
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Di samping itu, kami turut mendapati ketiadaan
dasar dan prosedur berhubung dengan
pengumpulan fail tugasan akhir di sesetengah
Firma Audit Lain.
(h) Masa yang diluangkan di pelbagai peringkat tugasan audit – arahan, penyeliaan dan pelaksanaan
Firma Audit Utama
Satu analisis masa yang diluangkan pada pelbagai
peringkat proses tugasan audit di kalangan
Firma Audit Utama yang diperiksa menunjukkan
nisbah purata bagi ‘perancangan’ kepada
‘pelaksanaan tugasan dan kesimpulan’ adalah
14:86. Walaupun tidak ada nisbah yang tertentu,
perancangan audit penting untuk memastikan
bahawa strategi audit yang betul adalah sesuai
dengan model perniagaan tugasan audit tertentu
dan risiko berkaitan yang dikenal pasti semasa
peringkat perancangan dikurangkan kepada
satu tahap selesa untuk membentuk pendapat
audit. Oleh yang demikian, firma audit diharap
untuk memastikan tempoh masa yang sesuai
diluangkan dalam perancangan audit.
Tempoh munasabah yang diluangkan semasa
perancangan audit adalah sangat penting untuk
memastikan semua risiko berkaitan dikenal pasti
sewajarnya, sumbang saran yang sesuai telah
dijalankan, kemahiran atau kepakaran relevan
boleh didapatkan dalam pasukan tugasan
audit dan langkah susulan yang sesuai dengan
prosedur audit yang betul semasa pelaksanaan
audit untuk menyokong kesimpulan audit.
(i) Dokumentasi
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Walaupun AOB mendapati dokumentasi
audit bagi Firma Audit Lain umumnya kurang
menyeluruh berbanding dengan yang diamalkan
oleh Firma Audit Utama, adalah penting bagi
semua firma audit untuk meningkatkan usaha
menyediakan dokumentasi yang berkaitan untuk
menyokong bukti yang menjadi asas pendapat
audit.
Penjelasan lisan semata-mata tidak memberikan
sokongan yang mencukupi bagi kerja yang telah
dilaksanakan oleh juruaudit dan hanya boleh
digunakan untuk menjelaskan maklumat yng
terkandung dalam dokumentasi audit.
ISA menyatakan bahawa juruaudit hendaklah
menyediakan dokumentasi audit yang cukup
untuk membolehkan juruaudit berpengalaman,
yang tidak mempunyai hubungan dengan audit
sebelum ini, dapat faham. Penting untuk firma
audit menyedari bahawa dokumentasi audit yang
tidak cukup akan mengakibatkan kekurangan
kecukupan bukti audit dalam konteks
membentuk penjelasan bertulis yang kukuh bagi
menjelaskan pertimbangan, keputusan bagi
kesimpulan dan analisis.
Terdapat juga keadaan yang mana sifat,
pemasaan dan tahap kerja yang dilaksanakan
tidak didokumentasikan secukupnya di kalangan
Firma Audit Utama dan Lain. Pertimbangan ke
atas pengecualian yang dikenal pasti daripada
keputusan ujian tidak disimpulkan dengan
betul dengan bukti berdokumen. Kami prihatin
khususnya berhubung dengan hal-hal yang
melibatkan penghakiman yang perbincangan
hal-hal penting tidak disokong.
AOB percaya bahawa dokumentasi memerlukan
disiplin pasukan tugasan dan ini memerlukan
peringatan yang konsisten daripada rakan
tugasan.
6. Pemantauan
Pemantauan dasar dan prosedur kawalan kualiti
Firma Audit Utama
AOB mendapati Firma Audit Utama perlu
melipatgandakan usaha dalam pelan tindakan
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-11
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
susulan tentang pengecualian yang didapati
hasil dari pemantauan dasar dan prosedur
kawalan kualiti firma. Berdasarkan pemerhatian
pemeriksaan yang dikenal pasti pada tahun lalu,
Firma Audit Utama telah merangkumkan aspek
ini dalam pelan pemulihan semasa mereka dan
usaha peningkatan kini sedang dilaksanakan.
Firma Audit Lain
Pada masa yang sama, kami mendapati
pemantauan dasar dan prosedur kawalan kualiti
firma tidak ada dalam sesetengah Firma Audit Lain
yang mengakibatkan tiada proses pemantauan
dilaksanakan oleh mereka. Firma audit ini perlu
menyediakan proses sedemikian dengan segera
seperti yang dikehendaki oleh ISQC1. Memantau
prestasi rakan tugasan merupakan proses yang
penting untuk membolehkan langkah pemulihan
susulan yang sesuai diambil untuk melindungi
kualiti audit.
Proses yang mantap seharusnya menangani
kes-kes yang mana hasil prosedur pemantauan
menunjukkan laporan audit mungkin tidak sesuai
atau prosedur tersebut ditinggalkan semasa
pelaksanaan tugasan audit. Proses tersebut
boleh distruktur sebagai semakan rangkaian atau
semakan kawalan kualiti dalaman bergantung
pada struktur firma audit.
PEMERHATIAN SEMAKAN TUGASAN
Pada tahun 2011, pemeriksaan ditumpukan kepada
tugasan yang lebih kompleks di kalangan PIE dengan
model perniagaan yang berbeza. Salah satu pemerhatian
biasa yang dikenal pasti adalah dalam bidang strategi
audit.
1. Perancangan dan Penilaian Risiko
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
AOB menekankan kepentingan perancangan
audit yang mewujudkan strategi audit
keseluruhan bagi tugasan dan pembangunan
sesuatu rancangan audit. Adalah penting untuk
memastikan wujudnya perancangan yang
wajar bagi mengenal pasti bidang risiko dan
bidang signifikan yang perlu diberi perhatian
dalam sesuatu tugasan audit. Ia menetapkan
hala tuju bagi ahli kumpulan tugasan untuk
menjalankan kerja audit sebagaimana yang
dirancang dan membuat perubahan jika perlu
dan relevan. Menetapkan jangkaan adalah
salah satu fungsi utama khususnya apabila
kemahiran dan kepakaran yang berbeza
diperlukan untuk membantu dalam proses
tugasan audit.
Oleh kerana selera risiko firma audit boleh
mempengaruhi strategi audit mereka, kami
mendapati bahawa selera risiko firma audit
tidak semestinya sejajar dengan risiko pasaran
modal. Unsur risiko perniagaan yang diambil
kira apabila memberi pendapat audit boleh
memberi kesan kepada risiko audit sesuatu
tugasan audit. Juruaudit perlu berhati-hati
dengan selera risiko mereka sendiri apabila
membuat satu-satu kesimpulan audit.
Firma Audit Utama
Walaupun Firma Audit Utama mempunyai
perancangan audit berstruktur dalam metodologi
mereka, masih terdapat keperluan untuk memberi
penekanan semula terhadap masa yang diambil
untuk perancangan audit kerana didapati wujud
ketidakhubungan antara perancangan audit,
pelaksanaan audit dan kesimpulan audit.
Sebagaimana yang dilaporkan sebelum ini,
meluangkan masa yang munasabah untuk
membuat perancangan audit adalah penting
bagi memastikan bahawa strategi audit yang
betul menepati model perniagaan pelanggan
audit tertentu dan risiko yang relevan dikenal
pasti ketika peringkat perancangan dapat
dikurangkan di peringkat penegasan agar
sesuatu pendapat audit dapat dibuat dengan
baik.
4-12
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Firma Audit Lain
Kami mendapati wujud kecenderungan oleh
sesetengah Firma Audit Lain untuk melakukan
prosedur tanpa perancangan audit yang
komprehensif. Terdapat juga situasi yang mana
perancangan yang dilakukan tidak cukup untuk
menangani risiko di tahap penyata kewangan
dan penegasan.
Secara keseluruhannya, adalah penting untuk
memperakui nilai perancangan yang betul dan
prosedur audit mandatori yang berkaitan amat
bernilai untuk memahami risiko dan kawalan
pada pelanggan audit sebelum melaksanakan
kerja audit. Rancangan audit hendaklah meliputi
jenis, penetapan masa dan sejauh mana
prosedur pentaksiran risiko dirancang untuk
menangani risiko audit. Ketiadaan prosedur
sedemikian dalam sesetengah tugasan audit
membimbangkan AOB.
2. Pengiktirafan Hasil
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Berikutan kes-kes perniagaan lalu yang
membabitkan manipulasi hasil, pengiktirafan hasil
telah dipilih sebagai salah satu bidang tumpuan
pemeriksaan audit AOB dalam tahun 2011.
Kami mendapati bahawa isu penetapan hasil
asas menunjukkan kekurangan ujian ke atas
data dasar adalah tidak mencukupi atau
pergantungan dibuat berasaskan ujian kawalan
yang tidak wajar. Berdasarkan statistik yang ada,
punca keadaan tersebut boleh dikaitkan dengan
persekitaran operasi dan perniagaan yang lebih
kompleks dan dipacu oleh teknologi, atau hasil
dikira dari pelbagai cara dan secara global.
AOB prihatin apabila mendapati strategi audit
tidak merangkumi keseluruhan model perniagaan
yang mencatatkan transaksi dan apabila
kumpulan tugasan audit kurang memahami risiko
audit yang timbul daripada kerumitan transaksi
seperti yang dinyatakan dalam perenggan di atas.
Memandangkan model perniagaan dan sistem
pemprosesan yang kompleks, data yang telah
diperoleh mungkin tidak mudah untuk dijejaki
dan dikenal pasti melalui kaedah tradisional.
Dalam kes-kes tersebut, prosedur substantif
sahaja tidak cukup untuk menangani risiko
rekod tidak tepat dan tidak lengkap yang
biasanya dikaitkan dengan transaksi yang terlalu
diautomasi. Kawalan entiti terhadap risiko
sedemikian adalah relevan kepada audit dan oleh
itu, juruaudit hendaklah memahami perkara ini.
Walau bagaimanapun, memperoleh keselesaan
daripada kawalan tahap tinggi (tahap entiti) dan
kawalan IT umum mungkin tidak cukup untuk
menyokong asas kesimpulan audit.
Terdapat juga situasi yang mana kawalan boleh
dikaitkan sama ada secara langsung atau tidak
kepada penegasan, iaitu, semakin tidak langsung
perhubungan itu, semakin kurang berkesan
kawalan untuk menghalang, atau mengesan
salah nyata dalam penegasan tersebut. AOB
mendapati dalam banyak situasi, kawalan yang
disemak tidak semestinya mempamerkan prestasi
sebenar atau kawalan langsung berkaitan dengan
penegasan, dan dengan itu menjejaskan kualiti
bukti audit.
Di samping perkara di atas, kami juga
menumpukan semakan ke atas syarikat
pengurusan aset. Risiko audit sesebuah syarikat
pengurusan aset (AMC) meningkat apabila AMC
tidak mengurus dananya sendiri manakala risiko
akan dikawal sewajarnya apabila AMC mengurus
dananya sendiri. Ini terutamanya apabila
juruaudit AMC juga merupakan juruaudit bagi
dana-dana yang merupakan aset pendasar untuk
pengiraan hasil AMC. Oleh yang demikian
terdapat pergantungan ke atas audit dana
tersebut. Walau bagaimanapun sekiranya AMC
tidak menguruskan dananya sendiri, mungkin
terdapat risiko prosedur audit yang dilakukan
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-13
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
untuk mengesahkan aset pendasar tersebut tidak
mencukupi.
Daripada pemerhatian kami, yuran audit bagi
sektor ini tidak menggambarkan usaha sebenar
yang dilakukan oleh juruaudit. Dalam konteks
ini, firma audit hendaklah mempertimbangkan
untuk menyemak model penetapan harga
mereka bagi mengimbangi risiko yang mungkin
dihadapi oleh firma audit tersebut.
Memandangkan piawaian pengauditan
menganggap bahawa pengiktirafan pendapatan
mudah terdedah kepada risiko penipuan, bidang
ini akan terus menjadi tumpuan AOB.
3. Usaha Berterusan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
AOB ingin menekankan bahawa juruaudit perlu
menilai andaian asas mengenai usaha berterusan
yang dibuat oleh pihak pengurusan dalam
penyediaan penyata kewangan. Penambahbaikan
dalam bidang ini perlu dibuat oleh firma-
firma audit memandangkan pemeriksaan kami
mendapati tahap prosedur audit mereka secara
amnya tidak mantap.
Adalah penting untuk memperakui bahawa
penilaian usaha berterusan membabitkan
risiko bidang pertimbangan utama, lebih-lebih
lagi apabila penilaian pihak pengurusan tidak
realistik.
Beberapa pemerhatian yang memberi kesan
kepada kualiti bukti audit termasuk:
• Pergantungan yang berlebihan kepada
penjelasan dan pengemukaan pelanggan
audit mengenai andaian dan prosedur
analitikal ke atas pertumbuhan perniagaan
yang lampau yang tidak boleh menyokong
anggaran pertumbuhan masa depan,
kadar diskaun yang tidak disokong dan
kekurangan cabaran pengekalan jangkaan
aliran tunai berdasarkan andaian utama yanglain;
• Kurang cabaran ke atas pengesahanandaian usaha berterusan walaupun wujud penunjuk yang menggugat usaha berterusan;
• Situasi yang mana pelbagai kaedahpengiraan nilai akhir tidak mempunyai sokongan;dan
• Analisissensitivitiyangsalahdilakukankeatas jangkaan aliran tunai.
AOB akan terus memberi tumpuan ke atas usaha berterusan memandangkan ia memerlukan pertimbangan yang tinggi dan sangat subjektif. Kami juga memperakui inisiatif yang diambil oleh Firma Audit Utama dalam menekankan kepentingan melaksanakan skeptisisme profesional dalam bidang ini.
4. Rosot Nilai Muhibah dan Aset serta Aset Tidak Ketara Lain
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Memandangkan keadaan ekonomi global masih tidak menentu, terdapat kemungkinan bahawa rosot nilai dalam nilai bawaan aset akan terus wujud. Pemerhatian AOB dalam tahun 2011 selari dengan tahun 2010, iaitu:
• Bukti dokumen tidak mencukupi untukmenyokong asas untuk mengenal pasti Unit Penghasilan Tunai (CGU) dan membuatkesimpulan;
• Cabaran dan justifikasi tidak mencukupimengenai bagaimana CGU boleh menjadi
lebih besar daripadasegmenoperasi;
• Penilaiannilairosotyangtidakwajar,iaitu
tidak mengikut peruntukan Piawaian Pelaporan Kewangan (FRS) 136 – Rosot
Nilai, dan
4-14
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
• Bukti cabaran andaian dan anggaran
utama yang digunakan tidak mencukupi,
sebagai contoh, kadar pertumbuhan dan
kadar diskaun.
Kami akan terus memberi tumpuan ke atas
perkara di atas dalam pemeriksaan pada tahun
2012.
5. Anggaran Perakaunan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Perakaunan bagi anggaran memerlukan
pertimbangan dan kefahaman mengenai proses
pengurusan, sejajar dengan ISA Diperjelas. AOB
mendapati ia masih kurang dalam sebilangan
pembabitan audit yang terpilih untuk semakan.
Walaupun kerangka mengenai kefahaman
proses pengurusan disediakan oleh Firma Audit
Utama, majoriti Firma Audit Lain memerlukan
penambahbaikan dalam perkara ini.
Terdapat juga situasi yang mana anggaran
perakaunan yang signifikan tidak dikenal pasti
sebagai bidang risiko utama dan tiada bukti
dokumen untuk menyokong keputusan.
6. Transaksi dan Penzahiran Pihak Berkaitan
Firma Audit Utama
AOB memperakui usaha pembaikan prosedur
audit yang dijalankan oleh Firma Audit Utama,
dengan memasukkan kefahaman mengenai
proses pengurusan untuk mengenal pasti pihak
berkaitan dan transaksi pihak berkaitan ke dalam
prosedur audit mereka. Walau bagaimanapun,
masih terdapat pemerhatian ke atas pelaksanaan
prosedur audit tersebut.
Firma Audit Lain
Sebaliknya, kami mendapati dalam Firma Audit
Lain, prosedur audit untuk menyemak proses
pengurusan bagi mengenal pasti pihak berkaitan
dan transaksi pihak berkaitan tidak mencukupi.
Kami juga mendapati kecenderungan untuk
bergantung kepada pengemukaan pengurusan
mengenai transaksi pihak berkaitan. Apabila
penzahiran dibuat bagi transaksi tulus, tiada
prosedur audit seterusnya untuk mengesahkan
transaksi tersebut, sebagaimana diperuntukkan
dalam FRS 124 – ‘Penzahiran Pihak Berkaitan’.
7. Persampelan
Firma Audit Utama
AOB masih menemui situasi yang mana tiada
dokumentasi bagi menyokong asas pemilihan
sampel dan terdapat pergantungan tidak
wajar ke atas kesempurnaan populasi. AOB
juga menemui situasi yang mana bukti untuk
menyokong asas populasi tidak diuji, telah
tidak didokumenkan walaupun jumlah tersebut
melebihi had material yang telah ditetapkan bagi
tugasan audit.
Firma Audit Lain
Beberapa pemerhatian utama yang kami kenal
pasti melalui pemeriksaan Firma Audit Lain
termasuklah tiada asas bagi saiz sampel yang
digunakan bagi tujuan kawalan dan ujian
substantif. Di samping itu, tiada pendekatan
berstruktur untuk mengenalpasti kaedah
persampelan.
8. Pengesahan Pihak Ketiga
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Ketepatan masa bagi tindakan susulan dengan
pihak ketiga mengenai pengesahan audit
terus menjadi cabaran kepada profesion audit.
Walaupun terdapat prosedur audit alternatif
yang dilakukan untuk mengurangkan risiko,
AOB mendapati bahawa prosedur alternatif yang
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-15
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
dilakukan tidak semestinya memenuhi objektif
audit yang ingin dicapai untuk penegasan
tersebut. Kami memperakui usaha yang dijalankan
oleh Firma Audit Utama untuk memberikan lebih
keutamaan kepada perkara ini. Dengan adanya
kecanggihan teknologi untuk memalsukan
dokumen, firma audit perlu berhati-hati apabila
menyemak dokumen sebagai bukti audit.
Antara pemerhatian dalam Firma Audit
Lain termasuklah kebergantungan kepada
salinan fotostat, salinan imbasan dan
salinan faks pengesahan yang diterima
tanpa melakukan apa-apa pengesahan
selanjutnya ke atas sumber jawapan ini. Terdapat
juga situasi yang mana tiada prosedur susulan
dilakukan untuk mendapatkan salinan asal
pengesahan tersebut.
9. Penggunaan Pakar
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Dalam tahun 2011, AOB juga menyemak
kerja-kerja audit PIE yang mempunyai model
perniagaan yang kompleks. AOB mengambil
perhatian mengenai bidang yang mana
terdapat penyepaduan audit antara juruaudit
teknologi maklumat (IT) dan pasukan
tugasan audit kewangan, yang mana
terdapat kelemahan dalam penyelarasan
antara kedua-dua pihak, yang boleh
menyebabkan kerja yang dilakukan tidak
memenuhi sepenuhnya objektif audit.
Kami masih mendapati bahawa apabila firma
audit meletakkan pergantungan kepada
kerja yang dilakukan oleh pakar khususnya
penilai profesional. Beberapa firma
audit tidak melakukan prosedur audit untuk
menilai kecekapan, objektiviti dan terma
pelantikan pakar tersebut sebelum bergantung
kepada laporan mereka. Juruaudit juga perlu
menimbangkan sama ada risiko objektiviti
seseorang pakar boleh terjejas atau tercemar
khususnya apabila pakar tersebut bekerja dengan
PIE.
10. Pengaturan Audit Kumpulan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Selari dengan tahun 2010, dalam memper-
timbangkan tahap penglibatan juruaudit utama
dan penggunaan hasil kerja juruaudit komponen
yang lain, AOB mengenal pasti kekangan dalam
proses skop dan ketekalan dalam aplikasi kerja
audit yang telah dibuat, berdasarkan had yang
telah ditetapkan.
Terdapat juga keperluan untuk menilai
secara kritikal kerja yang telah dibuat oleh
juruaudit komponen. Terdapat kelemahan
lain, antaranya membuat susulan efektif ke
atas pelaporan selepas tarikh kunci kira-kira
oleh juruaudit berkelayakan yang lain dan
prosedur audit minimum yang diperlukan untuk
dilaksanakan ke atas komponen tidak signifikan.
11. Pembentangan dan Penzahiran
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Kami mendapati beberapa insiden kekurangan
kerapian dalam penyemakan penyata kewangan
yang mengakibatkan penzahiran tidak dibuat
menurut piawaian perakaunan yang relevan atau
tidak mencukupi. Pada tahun 2011, perkara
penzahiran tidak mencukupi yang ketara,
antaranya termasuk:
• FRS8–‘Segmen Operasi’
• FRS7–‘Instrumen Kewangan:
Penzahiran’
• FRS139–‘Instrumen Kewangan:
Pengiktirafan dan Pengukuran’
Di samping itu, kami juga mendapati insiden yang
mana proses penyediaan draf penyata kewangan
4-16
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
banyak dibantu oleh juruaudit. Situasi ini juga
ketara dalam kalangan Firma Audit Lain. Penting
untuk diakui bahawa penyediaan draf penyata
kewangan bukanlah tugas juruaudit. Masa
yang diambil untuk membantu pelanggan audit
boleh menjejaskan kebebasan juruaudit dan
menghalang juruaudit daripada menumpukan
masa yang mencukupi untuk menjalankan kerja
audit mereka dan boleh memberi kesan terhadap
kualiti kerja audit mereka. Juruaudit sepatutnya
hanya menyemak penyata kewangan yang
telah disediakan oleh pelanggan audit mereka
dan dalam penyemakan tersebut, juruaudit
harus mendokumenkan dengan jelas sebarang
perbezaan pendapat mereka dan pelanggan
audit. Sebarang ketidaktepatan yang besar
dalam mana-mana keperluan penzahiran boleh
memberi kesan ke atas pendapat audit.
12. Semakan Analitikal yang Substantif
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
Banyak firma audit yang bergantung kepada
semakan analitikal yang substantif sebagai salah
satu prosedur audit, terutama perkara yang
terkandung dalam penyata pendapatan. AOB
mendapati bahawa majoriti firma audit mungkin
tidak menjalankan fungsi ini dengan mencukupi.
ISA Diperjelas menghendaki perkara berikut
dalam pelaksanaan semakan analitikal yang
substantif:
• Menentukankesesuaianprosedur
analitikal yang substantif
• Menilaikeboleharapandatayang
digunakan untuk menetapkan jangkaan
• Membentukjangkaandanmenilaisama
ada jangkaan tersebut adalah tepat
• Menetapkanhadbilamanaperbezaan
perlu disiasat.
Semakan analitikal substantif yang dijalankan
oleh majoriti firma audit dihadkan kepada
perbandingan perangkaan bagi tahun 2011
dengan 2010. Adalah penting bagi firma audit
untuk memperkemaskan prosedur ini untuk
merangkumi keperluan ISA Diperjelas seperti
yang dinyatakan di atas supaya kualiti bukti audit
yang diperoleh untuk menyokong kesimpulan
audit tidak dikompromi. Adakah juga
penting bagi firma audit menjalankan latihan
mengenai semakan analitikal substantif
berdasarkan industri yang berbeza dan berkongsi
jangkaan bagi industri-industri tersebut.
13. Konsep Kematanan
Firma Audit Utama dan Firma Audit Lain
ISA 320 ‘Kematanan dalam Perancangan dan
Pelaksanaan Sesuatu Audit’ menghendaki
juruaudit untuk menentukan kematanan
penyata kewangan secara keseluruhan apabila
membangunkan strategi audit, manakala
kematanan prestasi digunakan untuk menilai
risiko salah nyata yang penting dan menentukan
jenis, masa dan takat prosedur audit seterusnya.
Penting untuk membezakan kematanan
keseluruhan dan kematanan prestasi. Walaupun
penentuan kedua-dua kematanan keseluruhan
dan prestasi berdasarkan pertimbangan
professional, AOB mengambil berat akan
situasi yang mana pertimbangan untuk
menentukan kematanan hanya terhad kepada
faktor kuantitatif. Di samping itu, kami
juga bimbang sekiranya kesimpulan ke atas
salah nyata yang tidak diperbetulkan yang
melebihi kematanan yang keseluruhan
dirumuskan sebagai tidak penting berdasarkan
kepada kematanan yang berbeza, misalnya ‘ke
atas jumlah aset’.
AOB juga mengenal pasti beberapa pembabitan
audit yang disemak dalam Firma Audit Yang Lain,
yang mana had kematanan tidak ditetapkan.
BAHAGIAN EMPAT: AKTIVITI PEMERIKSAAN
4-17
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PEMULIHAN
AOB percaya bahawa firma audit akan terus
mengekalkan fokus mereka terhadap peningkatan kualiti
audit, seperti yang dapat diperhatikan melalui langkah-
langkah yang diambil oleh firma audit untuk menangani
kekurangan yang dikenal pasti semasa pemeriksaan dan
komitmen mereka terhadap pelan pemulihan. Ini akan
menyumbang ke arah penambahbaikan keseluruhan
kualiti kerja audit untuk mengekalkan keyakinan dalam
kualiti dan keandalan penyata kewangan PIE di Malaysia.
Antara langkah-langkah positif yang terangkum dalam
pelan pemulihan yang telah dikemukakan ialah:
• Memperkukuhstrukturtadbirurus,
mengetatkan pelan penambahbaikan kualiti
audit
• Meningkatkanprosesrundingan
• Merumuspelankomunikasiberstruktur
mengenai hal-hal kualiti audit
• Memperkenalkanpeningkatankepadapenilaian
prestasi rakan dan kakitangan
• Mengimbangsemulaportfoliodanbebankerja
rakan
• MeningkatkanperananEQCR
• Mewujudkanpelanlatihantahunanberstruktur
dan membuat perubahan relevan ke atas
metodologi dasar, dan prosedur audit
• Mengetatkanpendekatanterhadapskeptisisme
profesional
• Meningkatkankomitmenuntuk
menguatkuasakan pematuhan terhadap
dokumentasi yang betul dan relevan
KESIMPULAN
Walaupun kerangka kerja pengauditan di Malaysia
kekal teguh dan semua piawaian antarabangsa diguna
pakai, pemerhatian daripada aktiviti pemantauan
AOB menunjukkan bahawa lebih banyak usaha perlu
dijalankan untuk meningkatkan kualiti audit.
Penting bagi firma audit untuk memperakui akan perlunya
pengukuhan perancangan audit dan mempunyai
pendekatan yang tekal daripada perancangan audit
hinggalah kepada rumusan audit. Sebarang pelencongan
daripada prosedur yang dirancang hendaklah
didokumenkan secukupnya untuk menyokong fakta.
Konsep kematanan tidak harus dihadkan kepada faktor
kuantitatif sahaja atau berdasarkan had kematanan
yang berbeza dengan kematanan yang dirancang.
Sebarang kekurangan hendaklah diberikan penjelasan
secukupnya.
Kami mendapati bahawa ujian kawalan yang tepat
untuk menangani penegasan relevan memainkan
peranan penting dalam strategi audit bagi memastikan
risiko audit ditangani dengan wajar. Terdapat
juga keperluan berterusan bagi firma audit untuk
memastikan bahawa strategi audit dikemas kini
mengikut perubahan model perniagaan pelanggan
audit. Apabila pergantungan diletakkan ke atas kerja
juruaudit IT dalam sesuatu tugasan audit, penyelarasan
dan dokumentasi yang wajar adalah penting untuk
mengurangkan sebarang salah faham komunikasi yang
boleh menjejaskan pengumpulan bukti audit.
Mengaudit bidang pertimbangan utama merupakan
satu cabaran utama dalam industri ini. Walaupun
langkah relevan diambil oleh beberapa firma audit untuk
menegaskan lagi kepentingan bidang pertimbangan
utama ke seluruh firma audit, adalah penting untuk
memahami keperluan untuk menjalankan pertimbangan
profesional dan bukan setakat bergantung kepada
pandangan mekanikal dalam membuat kesimpulan.
Penzahiran yang wajar dalam penyata kewangan
merupakan salah satu teras utama bagi pelaporan
kewangan yang baik. Ia memberi ketelusan dan
maklumat berguna kepada pengguna penyata
kewangan agar keputusan yang sesuai dapat
dibuat. Kekurangan penzahiran yang relevan boleh
membawa kepada maklumat yang mengelirukan,
yang tidak akan memenuhi objektif pelaporan
kewangan yang dihajati. Oleh itu, penting bagi
juruaudit memberi penekanan dalam penyemakan
bagi memastikan bahawa penzahiran dibuat bukan
sahaja mengikut keperluan minimum piawaian
perakaunan, tetapi untuk mencapai objektif
pelaporan kewangan yang dihajati. Tambahan pula,
tadbir urus korporat yang baik menghasilkan penzahiran
4-18
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Firma audit hendaklah memastikan fail audit mereka lengkap dan mematuhi ketepatan masa berdasarkan dasar pengarkiban mereka dan untuk pemeriksaan AOB, pada tarikh permintaan kami. Wujud kebimbangan bahawa terdapat situasi yang mana bukti audit pada asalnya tidak dimasukkan ke dalam fail audit. Rakan dan kakitangan firma diingatkan bahawa pengemukaan bukti selepas bermulanya pemeriksaan akan menimbulkan keraguan ke atas integriti dan kualiti bukti tersebut. Penting bahawa “Prosedur audit yang didakwa telah dijalankan tetapi tidak didokumentasikan, adalah dianggap tidak pernah dijalankan dan sekiranya bukti pada asalnya tidak terdapat dalam fail audit, akan dianggap tidak pernah diperoleh”. Firma audit hendaklah mengambil maklum
bahawa dalam keadaan sedemikian, kami akan menganggap bahan bukti tersebut sebagai tidak boleh diterima.
Seperti yang diperuntukkan bawah seksyen 31V(3) Bahagian III SCA, rakan dan kakitangan firma audit hendaklah bekerjasama dengan AOB dalam menyediakan akses dan salinan atau ekstrak buku, akaun, kertas kerja atau dokumen berkaitan yang lain, yang kami minta tepat pada waktunya. AOB menghendaki firma audit untuk menyediakan dokumen tersebut tepat pada waktunya bagi membantu pemeriksaan. Sebarang kebimbangan mengenai isu kerahsiaan PIE hendaklah diselesaikan dengan sebaik-baiknya antara firma audit dan PIE mereka.
Bukti audit dan dokumentasi
yang telus dan komunikasi yang lebih baik dengan
pemegang saham.
AOB masih mendapati situasi yang mana dokumentasi
dalam fail tugasan tidak menyediakan bukti audit yang
mencukupi dan wajar bagi menyokong penegasan
audit tertentu. Bagaimanapun, Firma Audit Utama
sedang mengambil langkah untuk meningkatkan
disiplin dokumentasi. Kekurangan dokumentasi audit
bermakna terdapat kekurangan bukti yang memadai
dan wajar dalam fail tugasan untuk menyokong
penegasan, walaupun pembentangan lisan diambil
kira. Ketiadaan prosedur audit dan bukti audit akan
menimbulkan kebimbangan sama ada kerja-kerja
audit telah dilaksanakan dengan secukupnya. Satu
lagi pemerhatian penting adalah kekurangan arahan,
penyeliaan dan prestasi rakan tugasan yang tidak
mencukupi.
Walaupun terdapat perkembangan positif dalam yuran
audit bagi Firma Audit Utama, perkara ini akan terus
menjadi cabaran kepada firma audit kerana kos untuk
mendapatkan sumber yang mencukupi dan relevan
juga telah meningkat. AOB menegaskan bahawa isu ini
memerlukan perhatian segera, dan profesion perakaunan,
bersama dengan institusi pengajian tinggi perlu berada
di hadapan dalam memastikan bekalan akauntan yang
berkelayakan dalam pasaran mencukupi.
Walaupun AOB menyedari bahawa beberapa firma
audit memberi tumpuan kepada kecekapan pengauditan,
kami juga percaya bahawa strategi audit hendaklah
lebih tertumpu kepada pengurangan risiko salah nyata
yang penting, daripada hanya kepada kecekapan
pengauditan, yang mungkin menyebabkan kualiti
audit terjejas. Sehubungan ini AOB percaya bahawa
risiko pasaran modal dan risiko perniagaan firma audit
haruslah diselarikan untuk mengurangkan risiko audit
yang boleh menggugat kualiti audit.
Di sebalik cabaran di atas, Firma Audit Utama terus
mengukuhkan nada pihak atasan mereka dan mesej
mengenai kualiti audit, walaupun usaha yang lebih
hebat diperlukan untuk memastikan ketekalan kerja
audit dalam kalangan rakan dalam firma audit,
terutamanya apabila terdapat pemerhatian berterusan
yang dikenal pasti melalui semakan tugasan audit.
Firma Audit yang Lain perlu melipatgandakan usaha
dalam mempertimbangkan cara-cara untuk melindungi
kualiti audit. AOB akan terus mengekalkan komunikasi
dan interaksi dengan pihak berkepentingan untuk
menyumbang ke arah penambahbaikan kualiti audit.
Pemerhatian di atas hendaklah diambil serius oleh
firma audit, termasuk mengenal pasti punca masalah
dan pelan pemulihan yang berkenaan. Walaupun
kebanyakan firma audit yang diperiksa telah memulakan
usaha pemulihan mereka, adalah kritikal bagi firma
audit untuk mengukur keberkesanan mereka dalam
penambahbaikan keseluruhan kualiti audit dan bukan
sekadar menyiapkan setiap pelan tindakan semata-
mata.
Bahagian Lima
Penaksiran Prestasi dan Keberkesanan
BAHAGIAN LIMA: PENAKSIRAN PRESTASI DAN KEBERKESANAN
5-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PENAKSIRAN PRESTASI DAN KEBERKESANAN
AOB telah merangka kerangka kerja strategik yang menghubungkan bidang perkhidmatannya dengan hasil yang dimaktubkan dalam misi kami. Walaupun perkhidmatan teras seperti pendaftaran dan pemeriksaan merupakan aktiviti yang terus dijalankan, bidang tumpuan dikenal pasti selepas mengambil kira persekitaran operasi, perkembangan dalam pelaporan kewangan dan pengauditan, perubahan pengawalseliaan serta perkembangan global dalam pengawalseliaan.
Pada awal tahun, Lembaga AOB mempertimbangkan dan meluluskan cadangan daripada pihak pengurusan tentang pelan operasi tahunan termasuk bidang tumpuan yang akan diberikan penekanan oleh AOB dalam pelaksanaan fungsi pengawal seliaan auditnya. Kemajuan aktiviti kawal selia AOB dilaporkan kepada Lembaga AOB secara bulanan. Semakan prestasi dijalankan pada pertengahan tahun 2011.
Oleh kerana 2011 merupakan tahun kedua operasi AOB, tumpuan diberikan kepada pengukuhan fungsi teras AOB, membangunkan kerangka kerja pemulihan dan penguatkuasaan, mendekati lebih banyak pihak berkepentingan dan membangunkan pengaturan kerja dengan pengawal selia Malaysia dan asing.
Di samping perbincangan tentang inisiatif AOB dalam bahagian terdahulu, jadual di bawah meringkaskan kemajuan bidang tumpuan AOB pada tahun 2011 sejajar dengan sasaran keseluruhan kerangka kerja strategiknya.
Penilaian AOB ke atas risiko signifikan berhubung dengan kualiti dan keandalan penyata kewangan PIE
sebagaimana yang dikenal pasti oleh AOB dan langkah utama yang disarankan untuk menangani risiko tersebut dilaporkan dalam Bahagian 4 laporan ini.
Firma audit memberi respons kepada pemerhatian laporan pemeriksaan AOB dengan melaksanakan pelan pemulihan yang dipersetujui bersama AOB. Antara langkah yang dilaksanakan adalah mengukuhkan struktur tadbir urus firma audit, penambahbaikan metodologi dan pengimbangan semula portfolio dan beban kerja rakan firma. Ini akan menyumbang kepada penambahbaikan dalam kualiti keseluruhan kerja audit mereka.
Berdasarkan aktiviti dan hasil yang dilaporkan, Lembaga percaya bahawa AOB telah berkembang maju sejajar dengan pelan strategiknya.
Pada 2011, AOB masih dalam proses membangunkan petunjuk prestasi utama untuk mengukur hasil yang dijangkakan dalam pelan strategiknya, iaitu:
• Amalan pelaporan kewangan berkualiti tinggioleh PIE
• Amalanauditberkualititinggidanberupaya• Auditbebasdanberkualititinggi• Penyatakewanganterauditberkualititinggidan
andal • Keyakinan dalam penyata kewangan teraudit
PIE
Oleh sebab hasil ini amat bersifat subjektif, AOB sedang mengusahakan petunjuk yang membolehkan tahap pengukuran tertentu dibuat. Kami menjangkakan ini dapat dicapai dalam 2012.
5-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Jadual 1
Bidang tumpuan dan hasil 2011
Bidang tumpuan 2011 Hasil
Bekerja dengan profesion perakaunan untuk
memastikan kefahaman yang jelas tentang
piawaian
• Mengemukakan lima ulasan tentang draf pendedahan dan dokumen
perundingan IAASB
• MenghadirimesyuaratAASBdanESBMIAsebagaipemerhati
• Mengambil bahagiandalam forumdan acara yangdianjurkanolehMIAdan
badan perakaunan lain berkaitan dengan isu pengauditan
Meningkatkan proses pendaftaran untuk
memastikan semua firma berdaftar mempunyai
struktur untuk melaksanakan audit berkualiti
• Firma dikehendaki menunjukkan usahanya untuk mematuhi ISA Diperjelas
dalam permohonan pendaftarannya
• 28 juruaudit dikehendaki menjelaskan pematuhannya dengan piawaian
pengauditan
Meningkatkan Model Risiko Pemeriksaan dan
laksanakan pemeriksaan audit lebih terperinci
dengan tumpuan khusus dan meliputi rangkaian
firma yang lebih luas
• ModelRisikoPemeriksaandisemakdandiluluskanolehlembaga
Memantau kemajuan pemulihan firma untuk
memastikan keberkesanan
• 17pelanpemulihanditerimaolehAOBdan13diluluskanuntukpelaksanaan
Memulakan aktiviti tanya siasat dan tetapkan
kualiti melalui sekatan
• Dasardanprosedurtanyasiasatdiluluskan
Memberikan tumpuan kepada meningkatkan
keberkesanan jawatankuasa audit dalam
melaksanakan fungsinya berhubung dengan
pelaporan kewangan dan kualiti audit
• Menghadiriforumdanacarabersamaahlijawatankuasaauditdanpengarahdan
membincangkan peranan mereka dalam usaha meningkatkan kualiti pelaporan
kewangan
Menandatangani MoU dengan pihak
berkepentingan utama
• Memulakanperbincangantentangmemorandumkesefahamandenganagensi
pengawalseliaan di Malaysia dan luar negara
Bekerja dengan institusi pengajian tinggi tentang
penyelidikan berkaitan audit
• Mengambil bahagian dalam bengkel dan program yang melibatkan institusi
pengajian tinggi
• Mempelawainstitusipendidikanmengemukakancadanganpenyelidikanuntuk
dipertimbangkan oleh AOB
Meneruskan penyertaan dalam aktiviti IFIAR dan
mulakan kerjasama dalam kalangan pengawal
selia audit ASEAN
• MenghadirimesyuaratplenoIFIARdiBerlindanBangkok
• MenghadiribengkelpemeriksaandiWashington
• MenghadirimesyuaratKumpulanPengawalSeliaAuditASEANdiSingapuradan
Bangkok
• Mengambilbahagiandalamacaraberkaitandenganpengawasanauditdirantau
ASEAN
Memulakan inisiatif untuk mendapatkan
pengiktirafan EU sebelum semakan berikutnya
• TempohperalihanbagipengiktirafandilanjutkanolehEU
• MaklumatbagipengiktirafandikemukakankepadaEUataspermintaannya
Mempengaruhi pihak berkepentingan lain untuk
menyumbangkan sokongan kewangan
• Inisiatifinisedangdilaksanakan
Bahagian Enam
Prospek 2012
BAHAGIAN ENAM: PROSPEK 2012
6-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PROSPEK 2012
USAHA PEMULIHAN OLEH FIRMA AUDIT
Walaupun AOB akan terus memeriksa firma audit melalui pemeriksaan audit tahunannya, komponen paling kritikal bagi kerangka kerja pemantauan kami adalah apabila firma audit merapatkan jurang yang dikenal pasti melalui pemulihan. Prinsip di sebalik pemulihan ini adalah apa-apa penambah- baikan yang menyeluruh akan meningkatkan prestasi firma audit, justeru akan menambah baik keandalan pandangan juruaudit.
Antara bidang kawalan utama yang diguna pakai oleh firma audit adalah penjajaran keuntungan dan kualiti audit, semakan kawalan kualiti tugasan dan pemantauan kualiti tugasan. Tiga perkara ini akan menjadi tumpuan AOB kerana keberkesanannya akan memberikan jaminan signifikan tentang kualiti prestasi tugasan.
Pemulihan berkesan akan ditunjukkan oleh peningkatan keberkesanan kerja audit yang dilaksanakan. Di sinilah firma audit perlu melaksanakan lebih daripada sekadar menyiapkan usaha pemulihan yang dipersetujui, sedikit demi sedikit. Petunjuk prestasi utama yang jelas tentang keberkesanan pemulihan adalah dijangkakan.
KEBERKESANAN PELAKSANAAN PIAWAIAN
PIE di Malaysia akan mengguna pakai IFRS bermula 2012. Walaupun AOB tidak mempunyai mandat langsung ke atas penyedia penyata kewangan, AOB ingin menggalakkan pengarah PIE menilai kesediaan fungsi pelaporan kewangannya untuk memastikan
penyata kewangan yang disediakan oleh mereka mematuhi IFRS tanpa bantuan juruaudit. Ini merupakan bahagian penting dalam tanggungjawab tadbir urus kerana melapor kepada pemegang saham dan pihak berkepentingan merupakan lanjutan kepada pewujudan nilai.
Pada masa yang sama, IAASB akan menjalankan semakan pascapelaksanaan ISA Diperjelas dalam tahun yang sama. AOB akan mengambil bahagian dalam usaha ini untuk menyumbang ke arah peningkatan dan pelaksanaan ISA Diperjelas. Oleh kerana kebanyakan PIE beroperasi dalam struktur kumpulan yang kompleks di pelbagai negara, antara piawaian yang menarik perhatian khusus AOB adalah ISA 600 ‘Kerja Juruaudit Berkaitan dan Juruaudit Lain dalam Audit Penyata Kewangan Kumpulan’.
Walaupun kesemua piawaian perakaunan, pengauditan dan etika yang relevan diguna pakai, adalah penting supaya pelaksanaan piawaian tersebut berkesan bagi memastikan keyakinan dapat ditingkatkan terhadap laporan kewangan PIE. AOB akan terus menyemak usaha yang dibuat oleh firma audit untuk memastikan sumber manusia, sistem dan proses disejajarkan dengan semua piawaian ini.
PROFESION PERAKAUNAN DAN DISIPLIN DIRI FIRMA AUDIT
MIA bertanggungjawab atas pengawalselian profesion perakaunan termasuk prestasi ahlinya yang menyediakan penyata kewangan dan juruaudit. Prestasi ahli MIA ini
6-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
merupakan aspek penting untuk memastikan penyata
kewangan teraudit berkualiti tinggi disediakan untuk
pihak berkepentingan dalam pasaran modal.
Sehubungan ini, nada yang ditetapkan oleh MIA untuk
tidak bertolak ansur terhadap apa-apa kekurangan
dalam tingkah laku profesional oleh ahlinya merupakan
suatu yang amat kritikal. Justeru, MIA perlu
menunjukkan komitmen untuk mengawal selia ahlinya
dengan terus-menerus meningkatkan proses disiplin
dan melaksanakannya secara berkesan.
Disiplin diri lebih kukuh yang diguna pakai oleh firma
audit akan membolehkan AOB menumpukan usaha
untuk menangani faktor luaran yang mempengaruhi
kualiti audit. Ini termasuk menangani kelemahan yang
dikenal pasti dalam prestasi tugasan audit dengan
tegas melalui proses disiplin firma audit juga. Firma
audit juga hendaklah mempertahankan prinsip
di sebalik piawaian yang relevan daripada hanya
memberikan penekanan pada bentuk luarannya semata-
mata.
PERKEMBANGAN DALAM PENGAWALSELIAAN AUDIT
AOB menjangkakan lebih banyak perkembangan dalam
pengawalseliaan audit dengan usaha global untuk
mencegah kegagalan sistemik pasaran daripada
berlanjutan. Antaranya adalah penyiapan semakan
model pelaporan juruaudit dan memuktamadkan
saranan EU tentang mengembalikan keyakinan dalam
pelaporan kewangan.
Di peringkat serantau, kerjasama dalam kalangan
pengawal selia audit dalam ASEAN dijangka akan terus
meningkat melebihi daripada hanya berkongsi maklumat
yang diamalkan setakat ini. Walaupun perkembangan
ini akan memberikan faedah kepada pengawal selia
melalui usaha lebih terselaras, ia juga akan memberikan
faedah kepada firma audit melalui pemakaian piawaian
dan prinsip yang lebih tekal oleh pengawal selia audit
dalam bidang-bidang kuasa mereka.
KEUTAMAAN DAN CABARAN PEMERIKSAAN
Pendekatan Pemeriksaan
Tumpuan pemeriksaan AOB akan terus kepada kerja
audit berisiko tinggi seperti pengukuran nilai saksama
bagi dan liabiliti, rosot nilai aset (termasuk muhibah dan
aset tidak ketara lain), penilaian usaha berterusan,
pengiktirafan hasil, anggaran perakaunan, risiko
penipuan, pelaporan segmen, pengaturan audit
kumpulan, transaksi pihak berkaitan, penzahiran
andaian penting, penzahiran maklumat segmen dan
pematuhan piawaian etika. AOB akan terus memberi
lebih penekanan dalam bidang penilaian utama dan
aplikasi skeptisisme profesional. Pada tahun 2011, AOB
memperluas liputannya untuk merangkumi institusi
kewangan, memberikan tumpuan kepada kelas transaksi
tertentu dan menyemak audit teknologi maklumat.
Pada tahun 2012, AOB berhasrat untuk meliputi industri
terkawal selia lain dan memberikan penekanan ke atas
pemulihan.
AOB akan terus mengembangkan proses
pemeriksaannya, meningkatkan kualiti proses
pemantauan, kerangka kerja pemulihan dan
peningkatan berterusan dalam metodologi penilaian
risikonya, dalaman dan luaran. AOB akan terus melabur
dalam program latihan teknikal, pengetahuan industri
dan teknologi untuk meningkatkan keberkesanan
operasinya.
Sebagai sebahagian daripada usaha kami untuk
memahami impak ekonomi semasa, isu-isu yang baru
timbul dan perubahan dalam piawaian perakaunan
tentang kualiti audit, AOB akan terus berinteraksi
dengan pengawal selia domestik dan antarabangsa
serta pihak berkepentingan lain dalam ekosistem
pelaporan kewangan dan bagi meningkatkan dialog
dengan firma audit.
BAHAGIAN ENAM: PROSPEK 2012
6-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Cabaran Pemeriksaan
Firma Audit Utama telah melaksanakan usaha
signifikan untuk menggunakan ISA Diperjelas yang
berkuatkuasa bagi audit untuk tahun berakhir Disember
2010. AOB juga sedar akan kemajuan positif berkenaan
langkah pemulihan yang dilaksanakan oleh Firma Audit
Utama untuk memelihara kualiti audit. Firma audit akan
terus menghadapi kos yang meningkat apabila mereka
melabur dalam infrastruktur dan bakat yang perlu untuk
melangkah ke arah Penumpuan IFRS 2012 dan dalam
pengauditan nilai saksama bagi instrumen kewangan
yang kompleks.
Pendedahan kepada negara-negara yang menghadapi
ketaktentuan ekonomi akan terus meningkatkan
kebimbangan terhadap potensi impak ke atas penyata
kewangan. Dengan proses globalisasi persekitaran
perniagaan semasa, sebahagian daripada Firma Audit
Utama telah beralih kepada model serantau. AOB
melihat ini sebagai suatu yang positif selagi struktur
tersebut tidak mengkompromi kualiti audit dan tiada
tekanan tidak wajar daripada kepimpinan serantau
untuk mencapai sasaran perniagaan yang tidak
munasabah bagi firma ahli tempatan.
Dalam pengurusan jurang jangkaan di kalangan pelabur,
pengawal selia dan juruaudit, adalah perlu untuk
menguruskan risiko yang berkait dengan salah faham
tentang tanggungjawab dan akauntabiliti masing-
masing. Sehubungan ini, juruaudit hendaklah
meningkatkan dialog dengan pihak berkepentingan ini
untuk menguruskan jangkaan tersebut.
Walaupun perbincangan antarabangsa akan berterusan
berkenaan peruntukan perkhidmatan bukan audit oleh
firma audit kepada pelanggan tersenarai mereka yang
boleh dianggap menjejaskan kebebasan juruaudit
hendaklah berwaspada terhadap persepsi sedemikian
untuk menguruskan apa-apa ancaman yang mungkin
wujud.
Satu daripada tanggungjawab juruaudit adalah untuk
berkomunikasi dengan mereka yang bertanggungjawab
dalam tadbir urus. AOB terus memberikan penekanan
kepada keperluan firma audit bagi memastikan masa
yang mencukupi diluangkan bersama mereka yang
menjalankan tanggungjawab dalam tadbir urus, adalah
berkesan, terutama semasa membincangkan isu risiko
bidang utama, pemerhatian audit yang signifikan dan
hal kawalan dalaman.
Kekurangan bakat, meningkatnya transaksi rentas
sempadan dan tekanan yuran audit yang dihadapi
oleh kebanyakan firma audit akan terus menjadi
cabaran dalam industri. AOB percaya firma
audit sedar akan peranan penting mereka sebagai
pengawal maklumat pelaporan kewangan dan
akan terus memberi tumpuan dan melabur dalam
kualiti audit untuk mengekalkan keyakinan pelabur.
Bahagian Tujuh
Penyata Tadbir Urus
BAHAGIAN TUJUH: PENYATA TADBIR URUS
7-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PENYATA TADBIR URUS
AHLI LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
NIK MOHD HASYUDEEN YUSOFF
Nik Hasyudeen ialah Pengerusi Eksekutif Lembaga Pemantauan Audit sejak ia ditubuhkan pada 1 April 2010. Nik ketika ini ialah ahli Panel Penyemak Operasi Suruhanjaya Pencegahan Rasuah Malaysia. Beliau juga ahli Jawatankuasa Penstrukturan Semula Hutang Korporat yang ditubuhkan oleh Bank Negara Malaysia (BNM). Nik merupakan Profesor Sambilan di Fakulti Perniagaan dan Perakaunan, Universiti Malaya.
Nik merupakan bekas Presiden Institut Akauntan Malaysia dan juga bekas Naib Presiden Persekutuan Akauntan ASEAN. Beliau telah berkhidmat dengan Lembaga Piawaian Perakaunan Malaysia dan Jawatankuasa Penyenaraian Bursa Malaysia.
Beliau memegang ijazah Sarjana Muda Perniagaan dari Curtin University of Technology dan felo CPA Australia.
GOH CHING YIN
Goh Ching Yin ialah Pengarah Eksekutif bagi Strategi dan Pembangunan Suruhanjaya Sekuriti Malaysia. Beliau bertanggungjawab ke atas strategi dan penyelidikan, pembangunan pasaran, ekonomi dan pengurusan risiko.
Beliau mengetuai kumpulannya untuk pembentukan dan perumusan strategi pasaran modal, inisiatif pembangunan dan pelan urusan SC bagi memastikan hala tuju dan rancangan yang responsif dan relevan, dengan mengambil kira perkembangan domestik dan antarabangsa; untuk menyediakan analisis dasar isu-isu dan input penting kepada kerajaan mengenai isu-isu yang lebih meluas yang memberi kesan terhadap pasaran modal dan ekonomi.
Sebelum menyertai SC pada bulan Mac 2007, Goh mempunyai pengalaman kerjaya selama 12 tahun dalam arena perbankan pelaburan. Pada peringkat awal kerjayanya, beliau menyandang pelbagai jawatan kepimpinan dan pengurusan dalam bidang pembangunan perniagaan serantau, perundingan strategik, ketaksolvenan korporat dan pengauditan. Beliau memegang Sarjana Pentadbiran Perniagaan dari Cranfield School of Management, Universiti Cranfield.
7-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
DATUK NOR SHAMSIAH MOHD YUNUS
Datuk Nor Shamsiah merupakan Timbalan Gabenor Bank Negara Malaysia (BNM).
Datuk Nor Shamsiah bertanggungjawab ke atas bahagian pengawasan yang menyelia
bank-bank komersial (bank konvensional dan Islam), bank-bank pelaburan, syarikat
insurans (konvensional dan takaful) dan pembangunan institusi kewangan. Beliau juga
mengawasi Jabatan Pengurusan Risiko yang merumus kerangka kerja pengurusan
risiko dalaman BNM. Beliau bertanggunjawab terhadap unit yang bertanggungjawab
memerangi penyalahgunaan sistem kewangan. Datuk Shamsiah merupakan salah
seorang ahli Lembaga Pengarah BNM. Beliau juga ahli Jawatankuasa Dasar Monetari dan
Jawatankuasa Dasar Kestabilan Kewangan BNM.
Datuk Nor Shamsiah mewakil Bank Negara Malaysia dalam beberapa forum serantau
dan antarabangsa dalam bidang pengawasan perbankan. Beliau menyertai Bank Negara
Malaysia pada bulan April 1987 dan mempunyai pengalaman luas dalam pembangunan
pengawalseliaan berhemat, perundangan, dasar dan garis panduan bagi sektor
kewangan. Beliau memegang Ijazah Sarjana Muda dalam Perakaunan dari Universiti
South Adelaide dan merupakan Akauntan Pengamal Bertauliah.
CHEONG KEE FONG
Cheong Kee Fong merupakan Rakan kongsi Cheong Kee Fong & Co. sejak Januari 1990. Beliau ialah pemilik tunggal Cheong Kee Fong & Co. dari November 1988 hingga December 1989.
Beliau kini merupakan Pengerusi Jawatankuasa Undang-undang Korporat dan Komersial Majlis Peguam Negara. Sebelum ini, beliau ialah ahli Jawatankuasa Pembaharuan Undang-undang Syarikat yang ditubuhkan oleh Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) dan ahli Jawatankuasa Kewangan Kumpulan Kerja II Tadbir Urus Korporat di Malaysia. Cheong juga ialah ahli Yayasan Pelaporan Kewangan dari tahun 1997–2001, SSM dan Jawatankuasa Auditnya dari tahun 2002–2005.
Cheong memperoleh LLB (Kepujian) dari University of Singapore dan Ijazah Sarjana Undang-undang dari Harvard Law School. Beliau merupakan peguam bela dan peguam cara Mahkamah Tinggi Malaya dan Mahkamah Agung Republik Singapura.
BAHAGIAN TUJUH: PENYATA TADBIR URUS
7-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
CHOK KWEE BEE
Chok Kwee Bee ialah Pengarah Urusan Teak Capital Sdn Bhd, sebuah syarikat pengurusan
modal teroka yang mengurus dana teknologi bawah Program Rakan Penyumberan Luar
MAVCAP.
Sebelum ini, Chok berkhidmat di Walden International, sebuah firma modal teroka
berpangkalan di Lembah Silicon, mengawasi operasi dan pelaburan Walden International
dan BI Walden di Malaysia. Sebelum menjadi pemodal teroka, Chok merupakan Ketua
Kewangan Korporat di AmInvestment Bank.
Chok kini merupakan ahli Majlis Pembangunan Modal Teroka Malaysia (MVCDC) dan ahli
Jawatankuasa, Bursa Kewangan Antarabangsa Labuan. Beliau juga menganggotai lembaga
pengarah beberapa syarikat portfolio. Beliau pernah menjadi ahli Majlis Penasihat Pasaran
Modal SC dan juga merupakan Pengerusi Persatuan Modal Teroka dan Ekuiti Swasta
Malaysia (MVCA).
DATO’ GUMURI HUSSAIN
Dato’ Gumuri ialah Pengerusi SME Bank dan ahli SC.
Dato’ Gumuri merupakan felo Institut Akauntan Bertauliah di England dan Wales, dan ahli MIA dan MICPA. Beliau menganggotai lembaga pengarah Media Prima Bhd, Metrod Holdings Bhd dan KUB Malaysia Bhd.
Beliau merupakan Pengarah Urusan dan Ketua Pegawai Eksekutif Penerbangan Malaysia Bhd dari bulan Ogos 2002 hingga Ogos 2004. Sebelum itu, beliau adalah Rakan Kongsi Kanan dan Timbalan Pengerusi Lembaga Tadbir Urus PricewaterhouseCoopers Malaysia. Beliau pernah berkhidmat sebagai pengarah bukan eksekutif Bank Industri & Teknologi Malaysia Bhd, Malaysian Airlines System Bhd, Kurnia Setia Bhd dan Sabah Bank Bhd.
MOHD NAIM DARUWISH
Mohd Naim Daruwish merupakan Ketua Pegawai Eksekutif Suruhanjaya Syarikat Malaysia.
Beliau memulakan kerjayanya sebagai Pegawai Undang-undang di Jabatan Undang-Undang Bank Pertanian Malaysia pada April 1984 sebelum dilantik sebagai Majistret pada tahun 1985 dan kemudian dilantik sebagai Majistret Kanan.
Beliau kemudian dilantik sebagai Pengurus dan kemudian Pengurus Kanan di Bahagian Pendakwaan/Litigasi, Jabatan Undang-undang Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP), Kuala Lumpur. Antara jawatan yang dipegang oleh beliau di KWSP ialah Pengurus Besar Jabatan Penguatkuasaan, Pengurus Besar Kanan Jabatan Undang-undang dan Pengurus Besar Kanan Jabatan Caruman. Mohd Naim memegang ijazah LLB (Kepujian) dari Universiti Malaya.
7-4
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
KEHADIRAN MESYUARAT
Pada tahun 2011, AOB mengadakan lapan mesyuarat Lembaga.
• Menjalankansiasatandanmengenakansekatan
yang sesuai terhadap juruaudit yang gagal
mematuhi piawaian pengauditan dan etika;
• Bekerjasama dengan pihak berkuasa yang
berkaitan dalam merumus dan melaksanakan
strategi untuk meningkatkan standard
penzahiran kewangan PIE;
• Berhubung dan bekerjasama dengan badan
pengawasan di luar Malaysia bagi meningkatkan
kedudukan profesion pengauditan di Malaysia
dan di peringkat antarabangsa; dan
• Melaksanakan kewajipan atau fungsi lain
yang seumpamanya, yang dianggap perlu
atau sesuai oleh AOB, bagi meningkatkan
tahap profesionalisme yang tinggi dalam
kalangan juruaudit dan menambah baik kualiti
perkhidmatan yang disediakan oleh juruaudit.
PROSEDUR MESYUARAT
Notis mesyuarat mengenai isu yang akan dibincangkan
melalui pengedaran agenda dan kertas untuk
dipertimbangkan di mesyuarat Lembaga. Mesyuarat
ini menyediakan forum perbincangan seimbang bagi
isu-isu dan untuk membuat keputusan yang telus.
Set lengkap minit bagi semua mesyuarat Lembaga
disimpan oleh Setiausaha Lembaga.
JAWATANKUASA PENDAFTARAN
Seksyen 31EA SCA menyatakan bahawa AOB boleh
menubuhkan jawatankuasa tersebut sekiranya
difikirkan perlu atau sesuai untuk membantu
jawatankuasa dalam pelaksanaan tanggungjawabnya
seperti yang dinyatakan dalam seksyen 31E(1) SCA.
Sehubungan ini, Jawatankuasa Pendaftaran
ditubuhkan pada tahun 2011 untuk menentukan
perkara berhubung dengan kelulusan pendaftaran/
pembaharuan pendaftaran juruaudit dengan AOB.
Jawatankuasa Pendaftaran hendaklah memberikan
cadangan berkenaan perkara yang berhubung dengan
Jadual1
Kehadiran di mesyuarat Lembaga tahun 2011
Ahli Lembaga
Bilangan mesyuarat
dihadiri
Nik Mohd Hasyudeen Yusoff 8
Datuk Ali Abdul Kadir 6
Dato’ Azmi Ariffin 6
Goh Ching Yin 8
Datuk Nor Shamsiah Mohd Yunos 5
Cheong Kee Fong 7
Chok Kwee Bee 8
Dato’ Azmi Ariffin dan Datuk Ali Abdul Kadir bersara
sebagai ahli Lembaga pada tahun berkenaan. Mohd
Naim Daruwish dan Dato’ Gumuri Hussain dilantik pada
1 Januari 2012.
TANGGUNGJAWAB LEMBAGA
Lembaga bertanggungjawab membantu AOB
melaksanakan fungsinya di bawah SCA. Tanggungjawab
tersebut adalah:
• Melaksanakan dasar dan program untuk
memastikan sistem pemantauan audit yang
berkesan di Malaysia;
• Mendaftar atau mengiktiraf juruaudit PIE bagi
tujuan yang ditetapkan SCA;
• Mengarahkan MIA untuk mewujudkan atau
mengguna pakai, atau kedua-duanya sekali,
piawaian pengauditan dan etika yang diguna
pakai oleh juruaudit;
• Menjalankan program pemeriksaan dan
pemantauan ke atas juruaudit bagi menilai
tahap pematuhan piawaian pengauditan dan
etika;
BAHAGIAN TUJUH: PENYATA TADBIR URUS
7-5
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
STRUKTUR ORGANISASI
SURUHANJAYA SEKURITI MALAYSIA PENGERUSI
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDITPENGERUSI EKSEKUTIF
Ahli Lembaga AOB
Pemeriksaan dan Siasatan
Dasar, Peraturan dan Pendaftaran
Penyelidikan dan Piawaian
pembubaran, penggantungan dan ketidaklulusan
kepada Lembaga, yang akan dibincangkan dan
diputuskan oleh Lembaga.
Ahli Jawatankuasa Pendaftaran ialah:(a) Nik Mohd Hasyudeen Yusoff(b) Goh Ching Yin
Bahagian Lapan
Penyata Kewangan dan Lain-lain
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-1
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PENYATA KEWANGAN DANA LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Nota 2011 2010 RM RMAset
Aset semasa Penghutang lain 4 130,285 124,293 Tunai dan setara tunai 5 3,117,332 4,424,959 Jumlah aset 3,247,617 4,549,252 Rizab Dana daripada Suruhanjaya Sekuriti Malaysia 6 5,000,000 5,000,000 Defisit terkumpul 7 (2,375,609) (549,555) Jumlah Rizab 2,624,391 4,450,445 -------------- -------------- Liabiliti semasa Pemiutang lain dan akruan 8 623,226 98,807 Jumlah liabiliti 623,226 98,807 -------------- --------------Jumlah rizab dan liabiliti 3,247,617 4,549,252 Nota pada muka surat 8-4 hingga 8-12 merupakan sebahagian daripada penyata kewangan ini.
……………….…………………… ……………….……………………Tan Sri Zarinah Anwar Nik Mohd Hasyudeen YusoffPengerusi Pengerusi Eksekutif Suruhanjaya Sekuriti Malaysia Lembaga Pemantauan Audit
20 Januari 2012
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN PADA 31 DISEMBER 2011
8-2
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
1.1.2011 hingga 1.4.2010 hingga 31.12.2011 31.12.2010 Nota RM RMPendapatan Yuran pendaftaran 1,690,000 1,535,000 Pendapatan faedah daripada deposit tetap 113,130 62,196 1,803,130 1,597,196 Perbelanjaan operasi Perbelanjaan pentadbiran 9 (3,629,184) (2,146,751) Kerugian sebelum cukai (1,826,054) (549,555)
Perbelanjaan cukai pendapatan 12 – – Jumlah kerugian komprehensif bagi tahun/tempoh 7 (1,826,054) (549,555)
Nota pada muka surat 8-4 hingga 8-12 merupakan sebahagian daripada penyata kewangan ini.
PENYATA PENDAPATAN KOMPREHENSIF BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2011
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-3
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PENYATA ALIRAN TUNAI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 2011
1.1.2011 hingga 1.4.2010 hingga 31.12.2011 31.12.2010 RM RM Aliran tunai daripada aktiviti operasi Kerugian sebelum cukai (1,826,054) (549,555) Pelarasan bagi: Pendapatan faedah (113,130) (62,196) Defisit operasi sebelum perubahan modal kerja (1,939,184) (611,751) Perubahan dalam modal kerja: Penghutang lain (200) (80,650) Pemiutang lain dan akruan 524,419 98,807 Tunai bersih yang digunakan dalam aktiviti operasi (1,414,965) (593,594) -------------- --------------Aliran tunai daripada aktiviti pelaburan Pendapatan faedah 107,338 18,553 Tunai bersih daripada aktiviti pelaburan 107,338 18,553 -------------- --------------Aliran tunai daripada aktiviti pembiayaan Dana yang diterima daripada Suruhanjaya Sekuriti Malaysia – 5,000,000 Tunai bersih daripada aktiviti pembiayaan – 5,000,000 -------------- --------------(Penurunan)/peningkatan bersih dalam tunai dan setara tunai (1,307,627) 4,424,959
Tunai dan setara tunai pada 1 Januari 2011/1 April 2010 4,424,959 – Tunai dan setara tunai pada 31 Disember 3,117,332 4,424,959
Nota pada muka surat 8-4 hingga 8-12 merupakan sebahagian daripada penyata kewangan ini.
8-4
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
NOTA KEPADA PENYATA KEWANGAN
1. Umum
Pada 1 April 2010, Suruhanjaya Sekuriti Malaysia (SC) menubuhkan Lembaga Pemantauan Audit (AOB) bawah
seksyen 31C dalam Akta Suruhanjaya Sekuriti 1993 (SCA). AOB ditubuhkan bagi tujuan yang dinyatakan dalam
seksyen 31B dalam SCA, iaitu:
a. untuk menggalakkan dan membangunkan kerangka kerja pemantauan audit yang efektif dan teguh di
Malaysia,
b. untuk meningkatkan keyakinan dalam kualiti dan kebolehpercayaan penyata kewangan teraudit di
Malaysia, dan
c. untuk mengawal selia juruaudit bagi entiti kepentingan awam.
Untuk memudah cara tujuan yang disebut di atas, Dana AOB ditubuhkan bawah Seksyen 31H SCA. Dana ini
ditadbir oleh SC. SC memberikan sokongan pentadbiran dan perakaunan kepada Dana AOB dan menyediakan
akaun berasingan daripada akaun SC menurut seksyen 31L(5) SCA.
2. Asas penyediaan
(a) Penyata pematuhan
Penyata kewangan AOB disediakan menurut Piawaian Pelaporan Kewangan (FRS) dan prinsip perakaunan
yang umumnya diterima di Malaysia.
AOB mengguna pakai piawaian perakaunan, pindaan dan tafsiran yang berikut yang dikeluarkan oleh
Lembaga Piawaian Perakaunan Malaysia (MASB) apabila ia berkuat kuasa:
FRS, Interpretasi dan pindaan berkuat kuasa bagi tempoh tahunan bermula pada atau selepas 1 Julai 2011• IC19,‘Extinguishing Financial Liabilities with Equity Instruments’
• PindaankepadaIC14,‘Prepayments of a Minimum Funding Requirement’
FRS, Interpretasi dan pindaan berkuat kuasa bagi tempoh tahunan bermula pada atau selepas 1 Januari 2012• FRS124,‘Related Party Disclosure’ (semakan)
• PindaankepadaFRS1,‘First-time Adoption of Financial Reporting Standards – Severe Hyperinflation
and Removal of Fixed Dates for First-time Adopters’
• PindaankepadaFRS7,‘Financial Instruments: Disclosures – Transfers of Financial Assets’
• PindaankepadaFRS112,‘Income Taxes – Deferred Tax: Recovery of Underlying Assets’
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-5
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
FRS, Interpretasi dan pindaan yang berkuat kuasa bagi tempoh tahunan bermula pada atau selepas 1 Julai 2012• PindaankepadaFRS101,‘Presentation of Financial Statements – Presentation of Items of Other
Comprehensive Income’
FRS, Interpretasi dan pindaan yang berkuat kuasa bagi tempoh tahunan bermula pada atau selepas 1 Januari 2013• FRS9, ‘Financial Instruments‘(2009)
• FRS9,‘Financial Instruments’ (2010)
• FRS10,‘Consolidated Financial Statements’
• FRS11,‘Joint Arrangements’
• FRS12,‘Disclosure of Interests in Other Entities’
• FRS13,‘Fair Value Measurement’
• FRS119,‘Employee Benefits’ (2011)
• FRS127,‘Separate Financial Statements’ (2011)
• FRS128,‘Investments in Associates and Joint Ventures’ (2011)
• ICInterpretation20,‘Stripping Costs in the Production Phase of a Surface Mine’
Penyata kewangan AOB bagi tempoh tahunan bermula 1 Januari 2012 akan disediakan mengikut Piawaian
PelaporanKewanganMalaysia(MFRS)yangdikeluarkanolehMASBdanIFRS.Sehubunganitu,AOBtidak
akan mengguna pakai piawaian, interpretasi dan pindaan FRS yang tersebut diatas.
Perubahan kerangka kerja pelaporan kewangan tidak dijangka mempunyai apa-apa impak signifikan ke
atas kedudukan dan prestasi kewangan AOB.
(b) Asas pengukuran
Penyata kewangan disediakan menurut kos sejarah.
(c) Mata wang fungsi dan pembentangan
Penyata kewangan ini dibentangkan dalam Ringgit Malaysia (RM), yang merupakan mata wang fungsi
AOB. Semua maklumat kewangan dinyatakan dalam RM.
(d) Penggunaan anggaran dan pertimbangan
Penyediaan penyata kewangan dalam pematuhan dengan FRS memerlukan pihak pengurusan membuat
pertimbangan, anggaran dan andaian yang mempunyai kesan ke atas pemakaian dasar perakaunan dan
amaun aset, liabiliti, pendapatan dan perbelanjaan yang dilaporkan. Keputusan sebenar mungkin berbeza
daripada anggaran ini.
Anggaran dan andaian asas disemak secara berterusan. Penyemakan anggaran perakaunan dikira dalam
tempoh yang anggaran tersebut disemak dan dalam mana-mana tempoh akan datang yang berkenaan.
Tiada bahagian ketara bagi ketakpastian anggaran dan pertimbangan kritikal dalam pemakaian dasar
perakaunan yang mempunyai kesan ketara ke atas amaun yang dikira dalam penyata kewangan.
8-6
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
3. Dasar perakaunan utama
Dasar perakaunan yang dinyatakan di bawah telah dipakai secara tekal bagi tempoh yang dinyatakan dalam
penyata kewangan ini, dan telah dipakai secara tekal oleh SC, melainkan dinyatakan sebaliknya.
(a) Instrumen kewangan
Instrumenkewangandikategorikandandiukurdenganmenggunakandasarperakaunanseperti yang
dinyatakan di bawah.
(i) Pengiraan dan pengukuran awal
Aset kewangan atau liabiliti kewangan dikira dalam penyata kewangan apabila, dan hanya apabila,
AOB menjadi satu pihak dalam peruntukan berkontrak instrumen tersebut.
Instrumenkewangandikirapadaawalnya,padanilaisaksamanyacampur,dalamkesinstrumen
kewangan, bukan pada nilai saksama melalui keuntungan atau kerugian, kos transaksi yang secara
langsung menyebabkan pengambilan atau pengeluaran instrumen kewangan.
(ii) Kategori instrumen kewangan dan pengukuran berikutnya
AOB mengkategorikan instrumen kewangannya seperti yang berikut:
Aset kewangan
Pinjaman dan penghutang
Kategori pinjaman dan penghutang terdiri daripada penghutang lain dan tunai dan setara tunai.
Aset kewangan yang dikategorikan sebagai pinjaman dan penghutang kemudiannya diukur pada
kos terlunas dengan menggunakan kaedah faedah efektif.
Semua aset kewangan tertakluk kepada semakan bagi elaun rosot nilai (rujuk Nota 3(d)).
Liabiliti kewangan
Semua liabiliti kewangan kemudiannya diukur pada kos terlunas, dengan menggunakan kaedah
faedah efektif.
(iii) Tidak diambil kira
Aset kewangan atau sebahagian daripadanya tidak diambil kira apabila, dan hanya apabila hak
kontraktual kepada aliran tunai daripada aset kewangan itu luput atau aset kewangan tidak
diambil kira dipindahkan kepada pihak lain tanpa mengekalkan kawalan atau semua risiko dan
ganjaran aset tersebut. Apabila aset kewangan tidak diambil kira, perbezaan antara nilai bawaan
dan nilai yang dalam pertimbangan terima (termasuk mana-mana aset baharu yang diperoleh di
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-7
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
tolak mana-mana liabiliti baharu yang diambil alih) dan mana-mana keuntungan atau kerugian
terkumpul yang telah dikira dalam ekuiti, dikira dalam keuntungan atau kerugian.
Liabiliti kewangan atau sebahagian daripadanya tidak diambil kira apabila, dan hanya apabila,
obligasi tersebut dinyatakan dalam kontrak dilepaskan atau dibatalkan atau luput. Apabila liabiliti
kewangan tidak diambil kira, perbezaan antara nilai bawaan liabiliti kewangan yang dihapuskan
atau dipindahkan kepada pihak lain dan pertimbangan dibayar, termasuk mana-mana aset bukan
tunai yang dipindahkan atau diambil alih liabilitinya, dikira dalam keuntungan atau kerugian.
(b) Penghutang Lain
Penghutang lain dikategorikan dan diukur sebagai pinjaman dan penghutang menurut Nota 3(a).
(c) Tunai dan setara tunai
Tunai dan setara tunai terdiri daripada tunai dalam tangan, baki dan deposit di bank yang mempunyai
risiko tak ketara dalam perubahan nilai dengan kematangan asal selama enam bulan atau kurang.
Tunai dan setara tunai dikategorikan dan diukur sebagai pinjaman dan penghutang menurut Nota 3(a).
(d) Rosot nilai
Aset kewangan
Semua aset kewangan dinilai pada setiap tarikh pelaporan sama ada terdapat atau tidak apa-apa bukti
benar rosot nilai disebabkan oleh satu atau lebih peristiwa yang meninggalkan impak ke atas anggaran
aliran tunai pada masa akan datang bagi aset tersebut. Kerugian yang dijangka disebabkan oleh peristiwa
akan datang, walau bagaimana pasti sekalipun, tidak akan diambil kira.
Kerugian rosot nilai aset berhubung dengan pinjaman dan penghutang dikira dalam keuntungan atau
kerugian dan diukur sebagai perbezaan antara amaun bawaan aset dan nilai semasa bagi anggaran
aliran tunai akan datang didiskaunkan pada kadar faedah efektif yang asal. Nilai bawaan aset diturunkan
melalui penggunaan akaun peruntukan.
(e) Pendapatan
Yuran pendaftaran
Yuran pendaftaran daripada juruaudit bagi entiti kepentingan awam dikira dalam keuntungan atau
kerugian apabila pembayaran tersebut diterima.
Pendapatan faedah
Pendapatan faedah dikira apabila ia terakru dengan menggunakan kaedah faedah dalam keuntungan
atau kerugian.
8-8
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
4. Penghutang lain 2011 2010 RM RM
Faedah belum terima 49,435 43,643
Deposit dan prabayaran 80,850 80,650
130,285 124,293
5. Tunai dan setara tunai 2011 2010 RM RM
Tunai dan baki di bank 22,869 410,088
Deposit di bank berlesen 3,094,463 4,014,871
3,117,332 4,424,959
Deposit di bank berlesen memperoleh kadar faedah pada 3.55% setahun (2010: 3% setahun) dan matang
dalam masa enam bulan.
6. Dana daripada Suruhanjaya Sekuriti Malaysia 2011 2010 RM RM Sumbangan tunai daripada:
Suruhanjaya Sekuriti Malaysia 5,000,000 5,000,000
7. Defisit terkumpul 2011 2010 RM RM Pada 1 Januari / 1 April (549,555) –
Kerugian bagi tahun/tempoh (1,826,054) (549,555)
Pada 31 Disember (2,375,609) (549,555)
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-9
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
8. Pemiutang lain dan akruan 2011 2010
RM RM
Amaun perlu dibayar kepada SC 586,819 –
Pemiutang lain 36,407 98,807
623,226 98,807
Amaun perlu dibayar kepada SC timbul daripada perbelanjaan yang dibayar bagi pihak AOB. Amaun terhutang
ini tidak bercagar, bebas faedah dan boleh dibayar balik apabila diminta.
9. Perbelanjaan pentadbiran 1.1.2011 hingga 1.4.2010 hingga
31.12.2011 31.12.2010
RM RM
Perbelanjaan pentadbiran terdiri daripada:
Yuran juruaudit 20,000 8,000
Ahli eksekutif:
– Emolumen 647,269 459,436
Bayaran honorarium 6,380 4,098
Elaun ahli bukan eksekutif 56,000 55,500
Pelbagai caj lain 300,271 108,786
Sewa bangunan 326,273 173,829
Kos kakitangan 2,272,991 1,337,102
3,629,184 2,146,751
10. Instrumen kewangan
10.1 Kategori instrumen kewangan
Jadual di bawah memberikan analisis instrumen kewangan yang dikategorikan seperti yang berikut:
(a) Pinjaman dan penghutang (L&R); dan
(b) Liabiliti kewangan lain diukur pada kos terlunas (OL).
8-10
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Amaun bawaan L&R OL RM RM RM 2011 Aset kewangan Penghutang lain 130,285 130,285 –
Tunai dan setara tunai 3,117,332 3,117,332 –
3,247,617 3,247,617 –
Liabiliti kewangan Pemiutang lain dan akruan (623,226) – (623,226)
2010 Aset kewangan Penghutang lain 124,293 124,293 –
Tunai dan setara tunai 4,424,959 4,424,959 –
4,549,252 4,549,252 –
Liabiliti kewangan
Pemiutang lain dan akruan (98,807) – (98,807)
10.2 Objektif dan dasar pengurusan risiko kewangan
AOB terdedah terutamanya kepada risiko kecairan sepanjang tempoh operasi normal AOB. Oleh sebab
AOB ditadbir oleh SC, AOB tertakluk kepada dasar pengurusan risiko kewangan AOB.
10.3 Risiko kredit
Risiko kredit adalah risiko kerugian kewangan kepada AOB jika pihak berlawanan kepada instrumen
kewangan gagal mematuhi obligasi kontraknya.
AOB tidak terdedah kepada sebarang risiko kredit kerana AOB tidak mempunya hutang dagangan.
10.4 Risiko kecairan
Risiko kecairan adalah risiko yang AOB tidak akan dapat memenuhi obligasi kewangannya apabila cukup
tempoh.
AOB, melalui SC, memantau dan mengekalkan aras tunai dan setara tunai yang difikirkan cukup untuk
membiayai operasi AOB dan untuk mengurangkan kesan turun naik dalam aliran tunai.
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-11
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Analisis kematangan
Jadual di bawah meringkaskan profil kematangan liabiliti kewangan AOB pada penghujung tempoh
pelaporan berdasarkan aliran tunai berkontrak tidak terdiskaun.
Amaun Aliran tunai Kurang bawaan berkontrak 1 tahun RM RM RM Liabiliti kewangan
Pemiutang lain dan akruan 623,226 623,226 623,226
10.5 Risiko pasaran
Risiko pasaran adalah risiko yang mengubah harga pasaran, seperti kadar faedah yang akan menjejaskan
kewangan atau aliran tunai AOB.
10.5.1 Risiko kadar faedah
Profil kadar faedah bagi instrumen kewangan yang menanggung faedah ketara AOB,
berdasarkan amaun bawaan pada penghujung tempoh pelaporan adalah:
2011 2010 RM RM Instrumen kadar tetap Aset kewangan 3,117,332 4,424,959
Analisis sensitiviti risiko kadar faedah
Analisis sensitiviti nilai saksama bagi instrumen kadar tetap
AOB tidak mengambil kira apa-apa aset kewangan kadar tetap pada nilai saksama melalui
keuntungan dan kerugian, dan AOB tidak menetapkan derivatif sebagai instrumen lindung
nilai di bawah model perakaunan lindung nilai saksama. Oleh itu, perubahan dalam kadar
faedah pada penghujung tempoh pelaporan tidak akan menjejaskan keuntungan atau
kerugian.
10.6 Nilai saksama
Berhubung dengan tunai dan setara tunai, penghutang lain, pemiutang lain dan akruan, amaun bawaan
menganggarkan nilai saksama disebabkan oleh sifat yang agak jangka pendek bagi instrumen kewangan
ini.
8-12
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
11. Pengurusan dana 2011 2010 RM RM
Dana daripada SC 5,000,000 5,000,000
Defisit terkumpul (2,375,609) (549,555)
2,624,391 4,450,445
Objektif AOB adalah untuk mengekalkan rizab yang cukup untuk memelihara keupayaan AOB bagi melaksanakan
kewajipan dan fungsinya secara bebas. Rizab ini diuruskan oleh SC.
12. Percukaian
SC telah mendapat kelulusan daripada Menteri Kewangan agar dikecualikan daripada cukai berkuat kuasa dari
Tahun Taksiran 2007 dan tahun-tahun berikutnya. Dengan ini, AOB juga dikecualikan daripada cukai.
13. Pemberian kebenaran penyata kewangan
Penyata kewangan bagi tahun berakhir 31 Disember 2011 dibenarkan oleh SC untuk diterbitkan dan
ditandatangani oleh Pengerusi SC dan Pengerusi Eksekutif AOB pada 20 Januari 2012.
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-13
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
PERAKUAN BERKANUN
Saya, Vignaswaran A/L Kandiah, pegawai utama yang bertanggungjawab atas pengurusan kewangan Lembaga
Pemantauan Audit, dengan sesungguhnya dan seikhlasnya berikrar bahawa penyata kewangan yang dibentangkan
pada muka surat 8-1 hingga 8-12 adalah betul sepanjang pengetahuan dan kepercayaan saya, dan saya membuat ikrar
ini dengan penuh kepercayaan bahawa ia benar dan menurut peruntukan Akta Perakuan Berkanun, 1960.
Ditandatangani dan diikrarkan oleh penama di atas di Kuala Lumpur pada 20 Januari 2012.
……………………………………..
Vignaswaran A/L Kandiah
Di hadapan saya:
8-14
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
LAPORAN JURUAUDIT BEBAS KEPADA AOB
Laporan Penyata Kewangan
Kami telah mengaudit penyata kewangan AOB, yang terdiri daripada penyata kedudukan kewangan pada 31 Disember
2011, dan penyata pendapatan komprehensif dan aliran tunai bagi tahun kewangan yang berakhir pada tarikh
tersebut, dan nota, yang terdiri daripada ringkasan dasar perakaunan utama dan maklumat penjelasan, sebagaimana
yang dibentangkan pada muka surat 8-1 hingga 8-12.
Tanggungjawab Ahli Suruhanjaya kepada Penyata Kewangan
Ahli Suruhanjaya bagi SC bertanggungjawab atas penyediaan penyata kewangan ini yang memberikan gambaran benar
dan saksama menurut FRS di Malaysia, dan bagi kawalan dalaman sebagaimana yang Ahli SC tentukan perlu untuk
membolehkan penyediaan penyata kewangan yang bebas daripada salah nyata yang penting, sama ada disebabkan
oleh penipuan atau kesilapan.
Tanggungjawab Juruaudit
Tanggungjawab kami adalah untuk menyatakan suatu pendapat terhadap penyata kewangan ini berdasarkan
pengauditan kami. Kami melaksanakan pengauditan mengikut piawaian pengauditan yang diluluskan di Malaysia.
Piawaian tersebut memerlukan kami mematuhi keperluan etika dan merancang dan melaksanakan pengauditan bagi
memberikan jaminan yang wajar sama ada penyata kewangan ini bebas daripada salah nyata yang penting atau
tidak.
Pengauditan melibatkan prosedur pelaksanaan untuk memperoleh bukti pengauditan tentang amaun dan pendedahan
dalam penyata kewangan. Prosedur yang dipilih bergantung pada pertimbangan kami, termasuk penilaian risiko salah
nyata yang penting tentang penyata kewangan, sama ada disebabkan oleh penipuan atau kesilapan. Dalam membuat
penaksiran risiko tersebut, kami menganggap kawalan dalaman yang relevan dengan penyediaan penyata kewangan
yang memberikan gambaran yang benar dan saksama oleh SC untuk merangka prosedur audit yang sewajarnya
dalam keadaan tertentu, tetapi bukan untuk tujuan menyatakan pendapat tentang keberkesanan kawalan dalaman
AOB. Pengauditan juga termasuklah menilai kesesuaian dasar perakaunan yang digunakan dan kewajaran anggaran
perakaunan yang dibuat oleh Ahli SC, serta menilai keseluruhan pembentangan penyata kewangan.
Kami percaya bukti pengauditan yang telah kami peroleh adalah mencukupi dan wajar untuk dijadikan asas bagi
pendapat pengauditan kami.
Pendapat
Pada pendapat kami, penyata kewangan ini memberikan gambaran benar dan saksama tentang kedudukan kewangan
AOB pada 31 Disember 2011, dan bagi pendapatan komprehensif dan aliran tunainya bagi tahun kewangan yang
berakhir pada tarikh tersebut dengan FRS di Malaysia.
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-15
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
Hal-hal lain
Laporan ini dibuat semata-mata untuk SC sebagai satu badan, dan bukan untuk tujuan lain. Kami tidak bertanggungjawab
kepada pihak lain berhubung dengan kandungan laporan ini.
KPMG Peter Ho Kok Wai
Nombor Firma: AF 0758 Rakan
Akauntan Bertauliah Nombor Kelulusan: 1745/12/13(J)
Petaling Jaya, Malaysia
Tarikh: 20 Januari 2012
8-16
LAPORAN TAHUNAN 2011 LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
AKRONIM DAN SINGKATAN
AASB LembagaPiawaianPengauditandanJaminanMIA
AMC Syarikat Pengurusan Aset
AOB Lembaga Pemantauan Audit
ASEAN Persatuan Negara-Negara Asia Tenggara
EU Kesatuan Eropah
EQCR Penyemak Kawalan Kualiti Tugasan
FRS Piawaian Pelaporan Kewangan
IAASB LembagaPiawaianPengauditandanJaminanAntarabangsa
IASB LembagaPiawaianPerakaunanAntarabangsa
IESBA LembagaPiawaianEtikaAntarabangsabagiAkauntan
IFIAR ForumPengawalSeliaAuditBebasAntarabangsa
IFRS PiawaianPelaporanKewanganAntarabangsa
ISA PiawaianAntarabangsatentangPengauditan
ISQC1 PiawaianAntarabangsaMengenaiKawalanKualiti1:KawalanKualitibagiJaminandan
IkatanPerkhidmatanBerkaitanLain
MIA InstitutAkauntanMalaysia
MICPA InstitutAkauntanAwamBertauliahMalaysia
PCAOB Lembaga Pemantauan Perakaunan Syarikat Awam
PIE EntitiKepentinganAwam
SC Suruhanjaya Sekuriti Malaysia
SCA Akta Suruhanjaya Sekuriti 1993
BAHAGIAN LAPAN: PENYATA KEWANGAN DAN LAIN-LAIN
8-17
LEMBAGA PEMANTAUAN AUDIT
TAKRIF
Juruaudit Juruaudit individu atau firma audit yang berdaftar di bawah seksyen 310 dalam Akta
Suruhanjaya Sekuriti 1993 sebagai juruaudit entiti kepentingan awam
Empat Firma Audit Besar Deloitte & Touche, Ernst & Young, KPMG dan PricewaterhouseCoopers.
FirmaAuditUtama Firmaauditdenganlebihdaripada10rakankongsidanmengauditlebihdaripada40PIE.
FirmaAuditLain Firmaaudit‘mid-tier’ dan pemilik tunggal.
Entiti kepentingan awam Entiti yang memenuhi takrif yang berikut:
(a) Syarikat tersenarai awam atau syarikat yang tersenarai dalam bursa saham;
(b) Institusi berlesen yang berdaftar bawahAkta Institusi Perbankan dan Kewangan
1989;
(c) Syarikat insurans yang berdaftar bawah Akta Insurans 1996;
(d) Pengusaha takaful yang berdaftar bawah Akta Takaful 1984;
(e) BankIslamyangberdaftarbawahAkta Perbankan Islam 1983;
(f) Institusi kewangan pembangunan yang dinyatakan bawah Akta Institusi
Kewangan Pembangunan 2002;
(g) Pemegang Lesen Perkhidmatan Pasaran Modal untuk melaksanakan aktiviti yang
dikawal selia dalam sekuriti, dagangan dalam kontrak hadapan atau pengurusan
dana dikawal selia; dan
(h) Mana-mana orang lain yang dinyatakan oleh Menteri, menurut perintah yang
dikeluarkan dalam Warta.
ISADiperjelas PiawaianPengauditanAntarabangsaberkuatkuasabagipenyatakewanganbagitahun
kewangan berakhir Disember 2010
Undang-undang Undang-undang Kecil (Tentang Etika, Tingkah Laku dan Amalan Profesional) Institut
KecilMIA Akauntan Malaysia