Post on 21-Feb-2018
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 1/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 1 PENDAHULUAN
D!lat Audt "pera#onal merupa!an !elan$utan dar D!lat Da#ar%da#ar Audt&
Apa'la dalam Da#ar%da#ar Audt d!emu!a!an (al%(al po!o! yan) perlu d!eta(u
ole( #etap audtor* ma!a dalam Audt "pera#onal a!an d!emu!a!an mater yan)
le'( mendalam yan) 'er!atan den)an penerapan audt ter(adap 'er'a)a $en#
!e)atan yan) ada d dalam 'adan u#a(a&
Pen)eta(uan tentan) !e)atan%!e)atan dalam peru#a(aan 'e#erta cara
men)audtnya* merupa!an (al yan) +a$' dpa(am ole( #etap audtor !arena d
dalam men$alan!an tu)a#nya audtor (aru# mela!u!an audt ter(adap
!e)atan%!e)atan ter#e'ut& Men)n)at +a!tu d!lat yan) ter#eda adala( relatf
#n)!at* ma!a yan) a!an d'a(a# (anyala( 'e'erapa !e)atan yan) 'a#anya ada
dalam tap 'adan u#a(a& Adapun kegiatan-kegiatan lainnya dapat diaudit dengan
menggunakan cara pendekatan yang tidak jauh berbeda dengan yang
dikemukakan dalam diklat ini.
Audt "pera#onal ,alaman -
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 2/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 2 AUDIT DAN TUJUANNYA
2.1 Pengertian Audit
Secara #eder(ana* audt dapat dpa(am #e'a)a !e)atan untu!
mem'andn)!an antara yan) #e(aru#nya .da# #olen/ den)an yan) !ond#
.da# #en/&
A)ar audt mem'er!an manfaat yan) optmal* per'andn)an ter#e'ut
dlan$ut!an den)an u#a(a%u#a(a untu! mem'er!an #aran0re!omenda#
'erupa penyempurnaan ##tem dan tnda!an%tnda!an lan #e#ua !eperluan&
"le( !arena tu audt tda! 'er(ent pada !e)atan mem'andn)!an antara
yan) #e(aru#nya den)an !ond# #e(n))a menca!up (al%(al 'er!ut1
-& Mem'andn)!an (al #e(aru#nya den)an !ond#&a& Merumu#!an !rtera'& Men)umpul!an nforma# dan 'u!t !ond#c& Men)dent2!a# per'edaan antara !ond# den)an !rtera&
3& Memper!ra!an dampa! per'edaan ter#e'ut& Bla tu$uan audt
'er!atan den)an pem'eran pendapat .opn/* ma!a dampa! ter#e'ut
merupa!an pertm'an)an dalam mem'er!an opn&
4& Menelu#ur penye'a' per'edaan antara !ond# den)an !rtera&5& Menyu#un #aran .re!omenda#/1
a& 6an)!a(%lan)!a( yan) perlu dla!#ana!an untu! men)uran)
dampa!&
Audt "pera#onal ,alaman 3
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 3/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
'& Penyempurnaan #tem .!e'$a!an dan pro#edur/ untu! mence)a(
'erulan)nya !e$adan yan) tda! d(arap!an&
2.2 Tujuan Audit
Se#ua den)an pen)ertan audt yan) tela( d$ela#!an #e'elumnya* tu$uan
audt mnmal yan) (aru# dpertm'an)!an adala(1
-& Men)eta(u per'edaan antara !ond# den)an #e(aru#nya .!rtera/&
3& Men$ela#!an penye'a' ter$adnya !ond# yan) tda! dn)n!an dan
dampa! lan$utannya 'la ada&4& Mem'er!an re!omenda# untu! men)uran) dampa! dan mence)a(
'erulan)nya !ond# yan) tda! dn)n!an #e#ua !eperluan&
Audt $u)a dapat dfo!u#!an #e#ua den)an tu$uan%tu$uan 'er!ut1
-& "pera#onal* yatu !enadalan laporan&3& Pelaporan* yatu !eandalan laporan&4& Ketaatan ter(adap !e'$a!an dan peraturan perundan)%undan)an&5& Pem'u!tan !ecuran)an .fraud/&
Se#ua den)an fo!u#%fo!u# d ata#* 'er!em'an) $en#%$en# audt 'er!ut1
-& Audt "pera#onal&3& Audt Pelaporan* m#alnya audt ata# 6aporan Keuan)an&
4& Audt Ketaatan .Complance Audt/&5& Audt Kecuran)an .Fraud Audt/&7& Audt Foren#!&
Audt "pera#onal ,alaman 4
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 4/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Kecual ata# audt !ecuran)an dan audt foren#!* ma#n)%ma#n) audt d
ata# me#!pun dfo!u#!an pada tu$uan%tu$uan #pe#2!* tetap tda! 'ole(
melupa!an tu$uan men$ela#!an penye'a' ter$adnya !ond# yan) tda!
dn)n!an dan #aran .re!omenda#/ yan) dperlu!an&
2.3. Perbedaan Kriteria
Kat!a audt dpa(am #e'a)a per'andn)an antara !rtera den)an !ond#*
ma!a tu$uan audt a!an mem'eda!an !rtera yan) dper)una!an* den)an
dem!an* audtor perlu mema(am 'e'erapa (al 'er!ut&
Kriteria Efsiensi dan Eektiftas
E2#en# 'a#anya d)am'ar!an #e'a)a ra#o antara pen)or'anan ter(adap
(a#l atau ma#u!an .nput/ ter(adap !eluaran .output/* m#alnya gross proft
margin dan rendemen&
Se'a)amana e2#en#* efe!t2ta# $u)a 'a#a d)am'ar!an #e'a)a ra#o
antara capaan den)an tar)et& Dalam 'anya! !a#u#* nd!ator efe!t2ta#
men))una!an nd!ator yan) #ama den)an nd!ator e2#en#& ,al ter#e'ut
ter$ad !arena !et!a e2#en# men$ad 'a)an dar !rtera efe!t2ta#&
Krteranya dapat d!em'an)!an den)an menemu!an nla ra#o yan) +a$ar
#e'a)a pem'andn) capaan or)an#a#&
Audt "pera#onal ,alaman 5
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 5/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Krtera $u)a dapat d!em'an)!an dar (a#l r#et atau anal## #e(n))a
dperole( #uatu #tandar capaan yan) +a$ar&
Kriteria Pelaporan
Krtera pelaporan d!em'an)!an dar !endalan nforma# yan) dpat
d!elompo!!an dalam1
• A!ura#&
• Kelen)!apan atau !ecu!upan&
• Ketepatan penya$an&
• Ketepatan +a!tu penya$an&
• Ketepatan format penya$an&
Ata# laporan%laporan pada p(a! e!#ternal atau yan) 'er!atan #en)an#
#ert2!a#* 'a#anya datur ole( p(a! e!#ternal atau lem'a)a ndpenden
'erupa #tandar atau per#yaratan pelaporan& Per#yaratan dan #tandar%
#tandar ter#e'ut merupa!an #um'er !rtera yan) perlu dpertm'an)!an&
Kriteria Ketaatan
Krtera !etaatan 'er#um'er pada !e'$a!an* pro#edur dan * peraturan
perundan)%undan)an dan dapat d$a'ar!an #e#ua !eperluan&
Audt "pera#onal ,alaman 7
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 6/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Audt "pera#onal ,alaman 8
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 7/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 3 AUDIT INTERNAL
3.1 Pengertian Audit Internal
Institute o Internal Auditors .IIA/ yatu or)an#a# per(mpunan para audtor
ntern d Amer!a Ser!at mende2n#!an audt nternal #e'a)a 'er!ut1
“internal auditing is an independent, objective assurance and consulting
activity designed to add value and improve an organizations operations.
Its help an organization accomplish its objectives by bringing a sistematic,
disciplined approach to evaluate and improve the e!ectiveness o risk
management, control, and governance processes".
Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a1
9audit internal adalah, jaminan pencapaian tujuan dan konsultasi yang
independen - yang dirancang untuk memberikan nilai tambah dan
menyempurnakan operasi organisasi.
Audt "pera#onal ,alaman :
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 8/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Audit internal membantu organisasi dalam mencapai tujuannya melalui
disiplin pendekatan yang sistematis, untuk mengevaluasi dan
menyempurnakan eektivitas pengelolaan risiko, pengendalian dan proses
penatakelolaan;&
Dar de2n# d ata# dapat d#mpul!an 'e'erapa (al pentn) yan) perlu dcam!an1
-& Tda! ada !etentuan 'a(+a audt nternal (aru# dla!#ana!an ole( nternal
or)an#a# atau p(a! e!#ternal or)an#a#&3& Ke)atan audt (aru# mampu memel(ara ndependen#&4& Ke)atan menca!up !on#ulta#&5& Ke)atan 'ertu$uan1
a& Mem'er!an nla tam'a(&'& Menyempurna!an opera# .terma#u! ##tem opera#/&c& Menyempurna!an efe!t2ta# pen)elolaan r#!o* pen)endalan dan
pro#e# penata!elolaan&
3.2 Ruang Lingkup Audit Internal
De2n# audt nternal menun$u!!an ln)!up audt nternal menca!up audt
opera#onal* audt pelaporan maupun audt !etaatan& Dalam 'anya! !a#u#
Audt "pera#onal ,alaman <
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 9/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
fo!u#%fo!u# audt ter#e'ut #ama pentn)nya dalam pela!#anaan audt
nternal&
Me#!pun audt ata# laporan !euan)an untu! mem'er!an pendapat
merupa!an 9doman; A!untan Pu'l!* audtor nternal ma#( perlu
mela!#ana!an audt !euan)an untu! tu$uan1
• Mem'antu mana$emen mendete!# !elema(an pelaporan !euan)an
a)ar dapat #e)era dper'a!=
• Mema#t!an nforma# !euan)an dapat dandal!an #e'a)a 'a(an
pertm'an)an pen)am'lan !eputu#an=
• Mendete!# ter$adnya !ecuran)an=
• Mema#t!an !ecu!upan fun)# audtor nternal dalam mendu!un)
pen)endalan pelaporan !euan)an&
Audt nternal ata# #uatu unt dapat menca!up !e#eluru(an tu$uan audt atau
do2!u#!an pada tu$uan%tu$uan tertentu* m#alnya1
• Audt !euan)an dan !etaatan
• Audt !e(ematan dan e2#en#
• Audt (a#l pro)ram atau audt efe!tvta#
Audt "pera#onal ,alaman >
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 10/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Audt nternal $u)a dma!#ud!an untu! mem'antu mana$emen .#eluru( pmpnan/
a)ar dapat mela!#ana!an !e+a$'an%!e+a$'annya #e(n))a tu$uan or)an#a#
dapat dcapa #ecara (emat* e2#en dan efe!tf & Bantuan n dla!u!an ole( audtor
ntern den)an cara menyampa!an (a#l anal##* penlaan* !e#mpulan* dan
re!omenda# men)ena !e)atan yan) daudt dan me'er!an !on#ulta# #e#ua
!eperluan&
A)ar (al ter#e'ut terla!#ana den)an 'a!* audtor nternal dapat mela!#ana!an
!e)atan%!e)atan #e'a)a 'er!ut1
• Evalua# penata!elolaan .GCG/
• Pemantauan dan Evalua# efe!t2ta# pen)elolaan r#!o dan pen)endalan
mana$emen&
• Audt opera#onal* yatu audt yan) dfo!u#!an pada efe!t2ta# dan e2#en#
opera#&
• Audt !etaatan* yatu audt yan) dfo!u#!an pada penlaan !etaatan
ter(adap !e'$a!an* rencana* pro#edur* dan peraturan perundan)%undan)an
yan) 'verla!u&
• Audt pelaporan* 'a! ata# pelaporan !euan)an dan pelaporan non
!euan)an&&
• Audt !ecuran)an• ?a#a !on#ulta# mana$emen&
Audt "pera#onal ,alaman -@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 11/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Ealuasi Penatakelolaan
Satuan Pen)a+ea#an Intern .SPI/ BUMN #aat n d(arap!an mela!#ana!an
evalua# ata# pela!#anaan tata!elola yan) 'a! .)ood corporate )overnance/
#ecara 'er)antan den)an evaluator e!#ternal&
?en# evalua# n tda! dca!up dalam modul n* a!an tetap dan$ur!an untu!
dpela$ar le'( lan$ut !arena #etap audtor nternal perlu meml! !ea(lan
dalam mela!#ana!annya&
Pe!antauan Eektiftas Pengelolaan Risiko dan Pengendalian
Internal
De2n# pen)elolaan r#!o dalam 9Enterpr#e #! Mana)ement Frame+or!;
yan) dter't!an T(e Commtee of Spon#orn) "r)anaton of t(e Tread+ay
Comm##on .C"S"/ 'er!ut1
9#nterprise risk management is a process, e!ected by an entitys
board o directors, management and other personnel, applied in
strategy setting and across the enterprise, designed to identiy
potential events that may a!ect the entity, and manage risk to
Audt "pera#onal ,alaman --
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 12/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
be $ithin its risk appetite, to provide reasonable assurance
regarding the achievement o entity objectives&;
Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a dapat d#a$!an #e'a)a 'er!ut1
9&&& #uatu pro#e# yan) dla!#ana!an ole( dre!#* !om#ar#*
mana$emen dan SDM lannya .#eluru( SDM/* dterap!an dalam
perumu#an #trate) dan d #eluru( 'a)an opr)an#a#* drancan)
untu! men)dent2!a# poten# !e$adan yan) dapat
mempen)aru( or)an#a#* dan men)elola r#!o dalam !ordor
#elera r#!o or)an#a# untu! mem'er!an $amnan yan) +a$ar
ata# pencapaan tu$uan or)an#a#;
De2n# d ata# menun$u!!an pen)elolaan r#!o dla!#ana!an ole( #eluru(
p(a! dan d #eluru( 'a)an or)an#a#* den)an dem!an audtor nternal
merupa!an #ala( #atu peml! dan pen)elola r#!o& De2n# d ata# $u)a
menun$u!an nla pentn) pen)elolaan r#!o yan) tda! dapat da'a!an
audtor nternal* yatu #e'a)a $amnan pencapaan tu$uan or)an#a#&
Se$alan den)an nla pentn) ter#e'ut* audtor nternal mula men)ara(!an
perannya #e'a)a mtra mana$emen dalam mela!#ana!an pen)elolaan r#!o&
Den)an dem!an* audtor ntern men$ad perlu untu! memantau r#!o dan
efe!t2ta# pen)elolaan r#!o peru#a(aan0or)an#a#&
Audt "pera#onal ,alaman -3
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 13/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Sementara tu* pen)endalan nternal yan) dde2n#!an dalam 9Internal
Control Inter)taed Frame+or!; yan) $u)a dter't!an C"S" dan dadop# IIA*
dan !etentuan lan yan) 'er!atan den)an pen)endalan nternal
menun$u!an (al yan) #etara den)an de2n# #e'a)a 'er!ut1
9 A process - e!ected by an entitys board o directors,
management, and other personnel - designed to provide
reasonable assurance regarding the achievement o objectives in
the ollo$ing three categories% e!ectiveness and e&ciency o
operations, reliability o fnancial reporting, and compliance $ith
la$s and regulations&;
Padanannya dalam Ba(a#a Indone#a dapat d#a$!an #e'a)a 'er!ut1
9Suatu pro#e# % yan) dla!#ana!an ole( dre!#* !om#ar#*
mana$emen dan modal manu#a lannya drancan) untu!
mem'er!an $amnan yan) +a$ar ata# pencapaan tu$uan yan)
dapat d!elompo!!an men$ad1 efe!t2ta# dan e2#en# opera#*
!eandalan pelaporan !euan)an* dan !etaatan ter(adap (u!um dan
peraturan yan) 'erla!u&;
Audt "pera#onal ,alaman -4
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 14/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Keduanya merupa!an alat yan) dtu$u!an untu! men$amn pencapaan
tu$uan or)an#a# !arena pen)endalan ntern merupa!an 'a)an dar
pen)elolaan r#!o #e'a)amana pen$el#an 'er!ut1
9Internal control is an integral part o enterprise risk
management. 'his enterprise risk management rame$ork
encompasses internal control, orming a more robust
conceptualization and tool or management. Internal control is
defned and described in Internal (ontrol ) Integrated
*rame$ork. +ecause that rame$ork has stood the test o time
and is the basis or eisting rules, regulations, and la$s, that
document remains in place as the defnition o and rame$ork or
internal control. hile only portions o the tet o Internal (ontrol
) Integrated *rame$ork are reproduced in this rame$ork, the
entirety o that rame$ork is incorporated by reerence into this
one.;
Dalam Ba(a#a Indone#a1
Pen)endalan ntern adala( 'a)an ternte)ra# dar pen)elolaan
r#!o& Pen)elolaan r#!o .EM/ menca!up pen)endalan ntern*
mem'entu! dan mem'er!an pen$ela#an !on#ep yan) le'(
Audt "pera#onal ,alaman -5
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 15/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
andal* dan men$ad peran)!at 'a) mana$emen& Pen)endalan
ntern dde2n#!an dan d$ela#!an dalam 9Internal (ontrol )
Integrated *rame$ork" & Karena 9Internal (ontrol ) Integrated
*rame$ork" tela( melampau u$an +a!tu dan men$ad da#ar
re)ula# pen)endalan ntern dan (u!um* 9Internal (ontrol )
Integrated *rame$ork" dperta(an!an #e'a)a de2n# dan
!eran)!a pen)endalan ntern& Me#!pun (anya #e'a)an dar
te!# C"S"%IC yan) dulan) dalam C"S"%EM* !e#eluru(an
C"S"%IC men$ad 'a)an dan referen# C"S"%EM&
Pada Ta(un 3@--* 9Internal (ontrol ) Integrated *rame$ork ; tela(
d#empurna!an den)an memper!enal!an -: Prn#p Pen)endalan dan tetap
memperta(an!an 7 !omponen pen)endalan& Pem'a(a#an men)ena
pen)elolaan r#o dan pen)endalan nternal #ecara le'( mendalam d#a$!an
dalam modul ter#endr&
Nla pentn) pen)endalan nternal .#ern) d#e'ut #e'a)a pen)endalan
mana$emen/ men$ad le'( $ela# !et!a audtor +a$' mela!#ana!an evalua#
ata# efe!t2ta# pen)endalan ntern* 'a! #ecara par#al #e#ua o'ye! audt
dan tu$uan audtnya maupun #ecara !e#eluru(an&
Audt "pera#onal ,alaman -7
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 16/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Evalua# efe!t2ta# pen)endalan nternal umumnya dla!#ana!an dalam dua
!e#empatan 'er!ut1
-& Pela!#anaan evalua# pen)endalan nternal peru#a(aan0or)an#a#
#e'a)a da#ar penyu#unan laporan efe!t2ta# pen)endalan nternal
yan) damanat!an dalam !etentuan penata!elolaan atau per#yaratan
pa#ar modal&3& Pela!#anaan evalua#0revu #ecara par#al !et!a mela!#ana!an audt*
'a! untu! tu$uan mem'er!an pendapat ata# !eandalan pelaporan
maupun pela!#anaan audt opra#onal dan !etaatan&
Pertm'an)an r#!o ole( audtor* #elan dalam pela!#anaan audt* $u)a
dterap!an dalam menyu#un rencana !e)atan #atuan0unt audtor nternal&
,al ter#e'ut merupa!an 'a)an pela!#anaan #tandar profe#onal .IIA/ yan)
me+a$'!an penelaa(an r#!o dalam perencanaan audt dan pela!#anaan audt&
Tu$uan pertm'an)an r#!o dalam perencanaan adala( untu! memfo!u#!an audt
pada a!tvta# atau 'a)an a!tvta# yan) 'er#!o tn))&
Untu! mema(am penelaa(an pen)endalan nternal dalam pela!#anaan
audt dperlu!an pema(aman !on#ep 'er!ut1
Audt "pera#onal ,alaman -8
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 17/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Pen)endalan dapat 'erupa tnda!an mana$emen untu! mema#t!an
#uatu pe!er$aan dla!#ana!an den)an 'a! dan #e#ua (arapan&3& Se'a)an 'e#ar pen)endalan dterap!an melalu !e'$a!an dan
pro#edur yan) men)atur cara mela!#ana!an #uatu pe!er$aan*
terma#u! pro#e# pen)am'lan !eputu#an&4& Tu$uan pen)endalan $u)a dapat dpa(am untu! mema#t!an
a'ate0mt)a# #uatu r#!o dla!#ana!an #e#ua (arapan #e(n))a
pencapaan tu$uan !e)atan dapat ter$amn&
Den)an pema(aman ter#e'ut !ta dapat men))am'ar!an alur
pen)em'an)an ##tem yan) drepre#anta#!an ole( !e'$a!an dan pro#edur
#e'a)a 'er!ut1
Pro#e# % #!o Mt)a# Pen)endalan Ke'$a!an dan Pro#edur&
• Pro#e# drnc #edem!an rupa #e(n))a tu$uan%tu$uannya dapat
drumu#!an den)an muda(&
• Ata# #etap tu$uan ddent2!a# r#!o tda! tercapanya dan dtentu!an
a'ate0mt)a# yan) dperlu!an dan dapat dterap!an&
• Pen)endalan drumu#!an untu! mema#t!an pela!#anaan
a'ate0mt)a#& Dalam 'anya! !a#u#* a'ate0mt)a# dapat men$ad
rumu#an pen)endalan tanpa peru'a(an&
• umu#an pen)endalan ter#e'ut untu! !emudan dtuan)!a dalam
!e'$a!an dan0atau pro#edur tertul#&
Audt "pera#onal ,alaman -:
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 18/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Conto(1
Pro#e# Penermaan Uan) Tuna dapat drnc #e'a)a 'er!ut1
-& Penyetor menemu !a#r untu! menyetor!an uan) dan mem'er
pen$ela#an&3& Penyetor men)# formulr #etorant&4& Ka#r menerma uan)* men)(tun) dan menympan&5& Ka#r menandatan)an 'u!t #etoran&7& Ka#r mencatat penermaan ter#e'ut&8& Ka#r menyera(!an #ala( #atu 'u!t #etoran pada penyetor&
Tujuan dar pro#e#%pro#e# d ata# adala(1
-& Uan) yan) dterma #e#ua den)an yan) dcatat dan 'u!t penermaan
uan) .'u!t #etoran/&3& Penyetor dan !a#r #ama%#ama meml! 'u!t tran#a!# yan) #a(&4& Uan) yan) dtera dcatat den)an 'enar&5& Uan) yan) dterma d#mpan den)an 'a! d tempat yan) aman&
Risiko1
-& Terdapat !e#ala(an%!e#ala(an yan) men)a!'at!an !etda!#e#uaan
antara catatan* 'u!t tran#a!# dan 2#! uan)&3& Sala( #atu p(a! tda! menerma 'u!t tran#a!# yan) #a(&4& Ke(lan)an uan) tuna !arena tda! d#mpan pada tempat dan cara
yan) aman&
Mitigasi 1
Audt "pera#onal ,alaman -<
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 19/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Penyetor +a$' men)# 'u!t #etoran den)an menul#!an $umla( yan)
d#etor!an* nama dan tandatan)an penyetor #e'elum menyera(!an
uan) tuna&3& Ka#r d+a$'!an men)(tun) uan) yan) dterma d(adapan penyetor
dan menye'ut!an $umla(nya untu! d#etu$u ole( penyetor&4& Ka#r d+a$'!an untu! mem'andn)!an (a#l pen)(tun)an uan) yan)
dterma den)an yan) tertera dalam 'u!t #etoran #e'elum
dtandatan)an&
5& Uan) tuna d#mpan dalam !ota! !(u#u# dan dtempat!an d tempat
yan) aman&7& Pmpnan !a#r men)u$ !etepatan pencatatan #etoran den)an 'u!t
#etoran #etap (ar&
Pengendalian1
Dtetap!an pro#edur tertul# #e'a)a 'er!ut1
-& Ka#r memnta penyetor untu! men)# 'u!t #etor dan memer!#a
!ecu!upannya&3& Ka#r menerma dan men)(tun) uan) untu! d(adapan penyetor
untu! !emudan menye'ut!an (a#l per(tun)an ter#e'ut dan
mencoco!!an den)an 'u!t #etor&4& Bla terdapat !etda! #e#uaan 'u!t #etor dmu#na(!an dan !a#r
memnta penyetor untu! men))ant 'u!t #etor #e#ua den)an an)!a
Audt "pera#onal ,alaman ->
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 20/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
(a#l per(tun)an atau mem'atal!an tran#a!# 'lamana penyetor
men)n)n!annya&5& Bla tela( #e#ua* !a#r menympan uan) ter#e'ut pada tempat yan)
tela( d#eda!an dan menandatan)an 'u!t #etor&7& Ka#r mencatat tran#a!# penyetoran&8& Ka#r menyera(!an #atu lem'ar 'u!t #etoran dan menympan lem'ar
lannya&
Penerapan dala! Audit
Dalam pro#e# audt ter!at* audtor dapat menerap!an pro#edur audt
#e'a)a 'er!ut1
-& Menyu#un urutan pro#e# penermaan !a# #e'a)amana d ata#&3& Men)dent2!a# r#!o ma#n)%ma#n) pro#e# #e'a)amana d ata#&4& Menetap!an pen)endalan yan) dperlu!an #e'a)amana d ata#&5& Menelt apa!a( pro#edur tertul# tela( menca!up pen)endalan%
pen)endalan ter#e'ut&7& Mela!#ana!an u$ tran#a!# untu! mema#t!an pela!#anaan
pen)endalan ter#e'ut&
Dalam penyu#unan pro)ram audt1
-& Tu$uan audt adala( mema#t!an (al%(al yan) tercantum dalam tu$uan
pro#e# d ata#&3& 6an)!a(%lan)!a( .pro#edur/ audt #e'a)amana pro#edur audt yan)
doconto(!an d ata#&
Audt "pera#onal ,alaman 3@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 21/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Ilu#tra# d ata# d(artap!an cu!up muda( dcerna untu! mema(am
pertm'an)an r#!o* pen)endalan nternal dalam penyu#unan !e'$a!an dan
pro#edur maupun dalam pela!#anaan audt&
Ber!ut 'e'erapa #tla( r#!o yan) 'a#a d)una!an audtor1
Risiko Bawaan
Merupa!an r#!o%r#!o yan) terdent2!a# den)an men)a'a!an pen)endalan
yan) tela( dterap!an& I#tla( lan dar r#!o n adala( 9r#!o #e'elum
pen)endalan;&
Risiko Pengendalian
Tda! #eluru( r#!o a!an dtetap!an a'ate&mt)a#nya !arena tda! materal atau
tda! #e'andn) manfaat den)an pen)or'anannya& Tda! tertutup pula adanya
r#!o yan) mt)a#nya tda! dapat dla!#ana!an* Den)an dem!an pen)endalan
tda! #epenu(nya dapat mence)a( r#!o& S#a r#!o me#!pun pen)endalan tela(
dtetap!an ter#e'ut 'a#a d#e'ut #e'a)a r#!o pen)enalan atau r#!o ##a
.re#dual r#!/&
Risiko Deteksi
Audt "pera#onal ,alaman 3-
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 22/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
#!o dete!# adala( r#!o tda! terdete!#nya dampa! !elema(an pen)endalan*
m#alnya #ala( #a$ yan) materal&
Risiko audit yang dapat diterima, adala( an)!a r#!o yan) merupa!an 'ata#
mnmal r#!o yan) perlu dpertm'an)!an dalam pela!#anaan audt&
Pen$ela#an men)ena pen)elolaan r#!o dan pen)endalan ntern le'(
mendalam* terma#u! evalua# efe!t2ta# pen)endalan nternal #ecara
!e#eluru(an d#a$!an modul pelat(an ter#endr&
"asa Konsultasi Auditor Internal
Audtor nternal dapat 'erperan #e'a)a !on#ultan ntern yan) melayan mana$emen
#e#ua 'dan) !ompeten# yan) dml! dan den)an memanfaat!an pen)eta(uan
dan pen)alaman dalam mela!#ana!an audt&
Selan pertm'an)an d ata#* $en# $a#a yan) d'er!an dan penempatan audtor
#e'a)a !on#ultan (enda!nya mempertm'an)!an !e'utu(an ndependen# dalam
pela!#anaan audt dan evalua#&
Audt "pera#onal ,alaman 33
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 23/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
?en# $a# yan) perlu d(ndar adala( yan) men)(a#l!an #aran%#aran yan) 'er#fat
!eputu#an mana$emen&
?en# $a#a yan) dan$ur!an antara lan1
• Evalua# !eandalan dan !ecu!upan 'a(an pertm'an)an pen)am'lan
!eputu#an&
• Evalua# !ecu!upan a#e#men r#!o untu! pro#e# pen)am'lan !eputu#an&
• Anal# !ner$a&
• Anal## perma#ala(an .pro'lem #olvn) analy##/&
• Fa#lta# a#e#men r#!o&
• Pelat(an&
Audt "pera#onal ,alaman 34
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 24/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Audt "pera#onal ,alaman 35
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 25/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
3.3 #ungsi$ %e&enang dan Tanggungja&ab Auditor Internal
Unt atau #atuan audtor nternal merupa!an #ala( #atu fun)# pen)a+a#an
or)an#a# yan) meml! po## !(u#u# #e(n))a1
-& Pmpnannya (anya dapat dan)!at atau d'er(ent!an ata# per#etu$uan
Kom#ar# dan yan) dda#ar!an pada pertm'an)an Komte Audt&3& Dapat melapor!an dan 'er(u'un)an lan)#un) den)an Kom#ar# dan Komte
Audt&4& umu#an fun)#* +e+enan) dan tan))un)$a+a'nya (aru# dca!up dalam
9Pa)am Audt; . Audit (harter /&
Fun)# audtor nternal adala( men)a+a# efe!tvta# pen)endalan* efe!tvta#
pen)elolaan r#!o* efe!tvta# dan e2#en# opera#* !eandalan pelaporan dan
!etaatan ter(adap !e'$a!an* pro#edur* peraturan dan perundan)%undan)an&
e+enan) audtor nternal antara lan1
Audt "pera#onal ,alaman 37
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 26/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Mela!#ana!an audt dan evalua# #e#ua den)an ca!upan fun)# audtor
nternal&3& Mela!#ana!an evalua# ata# pela!#anaan penata!elolaan .Evalua# GCG/&4& Mela!#ana!an pro#edur%pro#edur audt dan evalua# yan) dan))ap perlu&5& Mela!#ana!an penyd!an !ecuran)an&7& Menyampa!an dan men$ela#!an (a#l audt dan evalua#&8& Menyampa!an* men$ela#!an dan memantau #aran .re!omenda#/ audt dan
evalua#&
Tan))un)$a+a' audtor nternal adala( mema#t!an efe!t2ta# pela!#anaan fun)#
audtor nternal den)an merencana!an !e)atan #ecara cermat* memel(ara
!e'e'a#an .ndependen#/ dan o'ye!t2ta#* #erta menerap!an pro#edur%pro#edur
audt dan evalua# yan) memada untu! !emudan menyampa!an #aran* 'a! unu!
men)uran) dampa! !ond# yan) tda! dn)n!an maupun penyempurnaan ##tem
.!e'$a!an dan pro#edur/&
3.' Kebebasan Auditor Internal
Ke'e'a#an audtor nternal (aru# d+u$ud!an 'a! #ecara (a!! mapun dalam
penamplan& Ke'e'a#an (a!! .independent in act / 'er!atan den)an o'ye!t2ta#
pela!#anaan dan pertm'an)an pela!#anaan audt dan evalua#* #edan)!an
Audt "pera#onal ,alaman 38
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 27/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
!e'e'a#an penamplan .independent in appearance/ 'er!atan den)an fa!tor%fa!tor
yan) dapat men))an))u !epercayaan p(a! lan ata# !e'e'a#an audtor nternal&
Kon#e!uen# !e+a$'an men$a)a 9ndependent n appearance; antara lan1
• Po## pmpnan unt0#atuan audtor nternal dalam #tru!tur or)an#a# (aru#
cu!up tn))& Umumnya 'erada pada #atu tn)!at d 'a+a( dre!#&
• Pmpnan audtor nternal (anya dapat dan)!at dan d'er(ent!an ata#
per#etu$uan !om#ar#&
• Seluru( audtor nternal tda! mela!#ana!an audt atau evalua# ta# unt yan)
dpmpn ole( oran)%oran) yan) meml! (u'un)an yan) dapat
menum'ul!an !era)uan ata# o'ye!tvta#nya&
• Seluru( audtor perlu memel(ara perla!u* )aya (dup dan #!ap yan)
mencermn!an o'ye!tvta#* !ete)a#an* !ecu!upan !ompeten# dan
!etda!'erp(a!an&
Audt "pera#onal ,alaman 3:
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 28/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 4 NORMA AUDIT
'.1 Pengertian (or!a Audit
Norma audt adala( pato!an* !ada( atau u!uran yan) tela( dtetap!an ole( p(a!
'er+enan) yan) (aru# daat dalarn mela!#ana!an audt yan) drancan) untu!
memel(ara mutu pela!#anaan audt dan mutu laporan audt&
Norma audt menca!up pen)aturan men)ena1
• Kualta# profe#onal #epert !ea(lan* nte)rta# dan o'$e!tvta#*
• Per#yaratan pela!#anaan audt*
• Per#ayaratan pelaporan* dan
• Tnda! lan$ut ata# temuan%temuan audt&
'.2 Tujuan (or!a Audit
Norma audt 'ertu$uan untu! men$amn mutu pela!#anaan audt dan laporan audt&
Tu$uan ter#e'ut terma#u! tern$amnnya !e#era)aman pendapat men)ena cara
penya$an laporan (a#l audt yan) 'a! dan 'ermanfaat 'a) p(a! yan)
memanfaat!annya&
Audt "pera#onal ,alaman 3<
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 29/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
'.3 (or!a Audit )PI *+,(-*+,
Norma Audt Satuan Pen)a+a#an Intern BUMN0BUMD terdr dar1
-& Norma Umum Audt
3& Norma Pela!#anaan Audt
4& Norma Pelaporan Audt
5& Norma Tnda! 6an$ut
'.3.1 (or!a +!u! Audit
a& uan) ln)!up audt len)!ap ter(adap o'$e! yan) daudt* menca!up1
-/ Audt ata# !euan)an dan !etaatan pada peraturan perundan)%undan)an&
3/ Penlaan tentan) e2#en# dan !e(ematan dalam pen))unaan #arana
yan) ter#eda&
4/ Penlaan tentan) efe!tvta# atau manfaat yan) drencana!an dar #uatu
!e)atan atau pro)ram&
Audt "pera#onal ,alaman 3>
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 30/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Pe$a'at yan) 'er+enan) menetap!an tu)a# audt (aru# mempertm'an)!an
!e'utu(an pema!a (a#l audt dalam menentu!an ruan) ln)!up dar #uatu
audt tertentu& Pertm'an)an n (aru# pula #ecara !(u#u# memper(at!an
fun)# po!o! Satuan Pen)a+a#an Intern* yatu menla dan mem'er!an #aran
ter(adap pen)endalan mana$emen yan) ada&
'& Statu# or)an#a# dar Satuan Pen)a+a#an Intern (aru#la( #edem!an rupa
#e(n))a memun)!n!an dla!#ana!annya tan))un) $a+a' audt&
c& Dalam #e)ala (al yan) 'er(u'un)an den)an tu)a# audt* Satuan
Pen)a+a#an Intern dan para audtornya 'a! #ecara ndvdu maupun !ole!tf
(aru# 'ertnda! den)an penu( nte)rta# dan o'$e!tvta#&
d& Audtor atau para audtor yan) dtu)a#!an untu! mela!#ana!an audt* #ecara
ndvdu atau #etda!%tda!nya #ecara !ole!tf* (aru# mempunya !ea(lan
yan) dperlu!an dalam 'dan) tu)a#nya&
e& Dalam mela!#ana!an audt dan menyu#un laporan* audtor +a$'
men))una!an !ea(lannya den)an cermat&
f& Kepala Satuan Pen)a+a#an Intern 'e#erta para audtornya +a$' 'eru#a(a
#ecara teru# meneru# a)ar or)an#a# Satuan Pen)a+a#an Intern dapat
'erfun)# #e'a)amana me#tnya&
Audt "pera#onal ,alaman 4@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 31/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
'.3.2 (or!a Pelaksanaan Audit
a& Pe!er$aan audt (aru# drencana!an #e'a!%'a!nya
'& Para pela!#ana audt (aru# da+a# dan d'm'n) den)an #e'a!%'a!nya
c& Ketaatan pada peraturan perundan)%undan)an (aru# dtelaa( dan dnla
#ecu!upnya
d& S#tem pen)endalan mana$emen (aru# d!a$ dan dnla #ecu!upnya untu!
menentu!an #ampa #e'erapa $au( ##tem tu dapat dandal!an
!emampuannya untu! men$amn !e'enaran dan !eteltan nforma#*
!etaatan pada peraturan perundan)%undan)an dan untu! mendoron)
pela!#anaan opera# yan) e2#en dan efe!tf
e& Para audtor (aru# +a#pada ter(adap #tua# atau tran#a!# yan) dapat
menun$u!!an !emun)!nan adanya penympan)an dan penyala()unaan
+e+enan) #erta tnda!an yan) tda! #a(
f& ,aru# dperole( 'u!t yan) cu!up* !ompeten* dan relevan #e'a)a landa#an
yan) laya! untu! menyu#un pertm'an)an* !e#mpulan #erta #aran tnda!
lan$ut audt
Audt "pera#onal ,alaman 4-
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 32/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
)& Kerta# Ker$a Audt yan) merupa!an #arana tertul# dar pe!er$aan audt yan)
dla!u!an (aru# d'uat ole( audtor&
'.3.3 (or!a Pelaporan Audit
a& Audtor ntern (aru# melapor!an (a#l audtnya #e#ua den)an penu)a#an
yan) dtetap!an
'& 6aporan audt (aru# d'uat #ecara tertul# dan d#ampa!an !epada pe$a'at
yan) 'er+enan) tepat pada +a!tunya a)ar 'ermanfaat
c& Tap laporan audt (aru# memuat ruan) ln)!up dan tu$uan audt* d#u#un
den)an 'a!* menya$!an nforma# yan) laya! #erta pernyataan 'a(+a audt
tela( dla!#ana!an #e#ua den)an Norma Audt Satuan Pen)a+a#an Intern
d& Setap laporan audt (aru#1
-/& Memuat temuan dan !e#mpulan audt #ecara o'$e!tf #erta #aran tnda!
yan) !on#tru!tf
3/& 6e'( men)utama!an u#a(a per'a!an atau penyempurnaan dar pada
!rt!
Audt "pera#onal ,alaman 43
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 33/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
4/& Men)un)!ap!an (al%(al yan) ma#( merupa!an ma#ala( yan) 'elum
dapat d#ele#a!an #ampa 'era!(mya audt* 'la ada
5/& Men)emu!a!an pen)a!uan ata# #uatu pre#ta# atau #uatu tnda!an
per'a!an yan) tela( dla!#ana!an* terutama 'la per'a!an tu dapat
dterap!an d 'a)an lan
7/& Men)emu!a!an pen$ela#an pe$a'at o'$e! yan) daudt men)ena (a#l
audt&
'.3.' (or!a Tindak Lanjut
Audtor ntern (aru# men)!ut tnda! lan$ut ata# temuan audt yan) dlapor!an
untu! mema#t!an 'a(+a tnda!an yan) tepat tela( dam'l dan dla!#ana!an&
Audt "pera#onal ,alaman 44
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 34/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 5 STANDAR PROFESI AUDITOR INTERNAL
/.1 Independensi
AUDIT" INTENA6 ,AUS BEBAS DAN TEPISA, DAI AKTIITAS ANG
DIAUDITNA&
-& Statu# or)an#a# dar audtor ntern (aru# mem'er!an !e'e'a#an untu!
memenu( tan))un) $a+a' audt yan) d'e'an!an !epadanya
3& Audtor nternal (aru# o'ye!tf dalam mela!#ana!an tu)a#nya&
/.2 Ke!a!puan Proesional
AUDIT" INTEN ,AUS MEMPEGUNAKAN KEA,6IAN DAN KETE6ITIAN
DA6AM MEN?A6ANKAN P"FESINA.
+nit-)atuan Auditor Internal
-& epega$aian= unt audtor ntern (aru# men$amn !ea(lan te!n# dan latar
'ela!an) pendd!an yan) memada 'a) para audtornya
Audt "pera#onal ,alaman 45
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 35/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
3& /engetahuan dan kecakapan= unt audtor ntern (aru# memperole( para audtor
yan) mempunya pen)eta(uan* !eca!apan dan 'er'a)a d#pln lmu yan)
d'utu(!an untu! men$alan!an tu)a# dan tan))un) $a+a'nya
4& 0upervisi= unt audtor ntern (aru# mela!u!an #uperv# !epada para audtor
yan) mela!u!an tu)a# audt
Auditor Internal
-& etaatan dengan standar proesi= para audtor nternal (aru# mematu( #tandar
audt yan) 'erla!u
3& /engetahuan dan kecakapan= para audtor ntern (aru# meml! atau
mendapat!an pen)eta(uan* !eca!apan dan d#pln lmu yan) pentn) dalam
mela!#ana!an audt&
4& 1ubungan antar manusia dan komunikasi= audtor ntern (aru# mampu
men)(adap oran) lan dan mampu 'er!omun!a# #ecara efe!tf&
5& /endidikan berkelanjutan= para audtor ntern (aru# #elalu men)em'an)!an dr
melalu pendd!an 'er!elan$utan&
7& etelitian proesional= !eteltan profe#onal (aru# dla!#ana!an dalam #etap
penu)a#an yan) dla!u!an&
Audt "pera#onal ,alaman 47
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 36/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
/.3 Lingkup Pekerjaan
6INGKUP PEKE?AAN AUDIT" INTEN ,AUS ME6IPUTI PENGU?IAN
DAN EA6UASI TE,ADAP KECUKUPAN DAN EFEKTIITAS SISTEM
PENGENDA6IAN MANA?EMEN SETA KUA6ITAS PE6AKSANAAN
TANGGUNG ?AAB ANG DIBEIKAN.
-& eandalan inormasi= audtor ntern (aru# men)audt !eandalan nforma#
!euan)an dan opera# #erta cara%cara yan) d)una!an untu! men)dent2!a#*
men)u!ur* men)!la#2!a#!an dan melapor!annya&
3& esesuaian dengan kebijakan, rencana, prosedur, peraturan dan undang-
undang= audtor ntern (aru# men)audt ##tem yan) tela( dtetap!an untu!
meya!n!an apa!a( ##tem ter#e'ut tela( #e#ua den)an !e'$a!an* rencana*
pro#edur* peraturan dan undan)%undan) dan (aru# menentu!an apa!a(
or)an#a# tela( mematu( (al (al ter#e'ut d ata#&
4& /erlindungan terhadap harta= audtor ntern (aru# men)audt alat atau cara yan)
dper)una!an untu! melndun) (arta dan $!a perlu la!u!an audt 2#!
men)ena !e'eradaan (arta ter#e'ut&
5& /enggunaan sumber daya secara ekonomis dan efsien= audtor ntern (aru#
menla !ee!onom#an dan !ee2#enan pen))unaan #um'er daya&
Audt "pera#onal ,alaman 48
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 37/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
7& /encapaian tujuan= audtor ntern (aru# menla pe!er$aan* opera#* dan pro)ram
untu! menentu!an apa!a( (a#l (a#l yan) dcapa tela( #e#ua den)an tu$uan
dan #a#aran #emula #erta apa!a( tela( dla!#ana!an #ecara tepat dan #e#ua
rencana&
/.' Pelaksanaan Audit
KEGIATAN PE6AKSANAAN AUDIT ,AUS ME6IPUTI PEENCANAAN AUDIT*
PENGU?IAN DAN PENGEA6UASIAN INF"MASI* PEMBEITA,UAN ,ASI6 DAN
MENINDAK6AN?UTINA&
-& /erencanaan audit = audtor ntern (aru# mem'uat perencanaan untu! #etap
penu)a#an audt yan) dla!u!annya&
3& /engujian dan pengevaluasian inormasi= audtor ntern (aru# men)umpul!an*
men)anal##* men)nterpreta#!an dan mem'u!t!an !e'enaran nforma# untu!
mendu!un) (a#l audt&
4& /enyampaian hasil audit = audtor ntern (aru# mem'uat laporan ata# (a#l audt
yan) dla!u!annya dan d#ampa!an !epada pe$a'at yan) tepat&
5& 'indak lanjut hasil audit = audtor ntern (aru# memontor apa!a( ata# temuan
dan re!omenda# yan) dperole( tela( dla!u!an tnda! lan$ut yan) tepat&
Audt "pera#onal ,alaman 4:
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 38/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
/./ Pengelolaan Audit
UNIT0SATUAN AUDIT" INTENA6 ,AUS DIKE6"6A SECAA BAIK DAN TEPAT
-& 'ujuan, ke$enangan, dan tanggung ja$ab= pmpnan audtor ntern (aru#
meml! pernyataan tu$uan* !e+enan)an dan tan))un) $a+a'&
3& /erencanaan= pmpnan audtor ntern (aru# menetap!an rencana 'a)
pela!#anaan tan))un) $a+a' 'a)annya&
4& ebijakan dan prosedur = pmpnan audtor ntern (aru# mem'uat 'er'a)a
!e'$a!#anaan dan pro#edur #ecara tertul# yan) a!an dper)una!an #e'a)a
pedoman ole( #taf audtor ntern&
5& 2anajemen 0umber 3aya 2anusia 40325= pmpnan audtor ntern (aru#
menetap!an pro)ram untu! menyele!# dan men)em'an)!an SDM pada
'a)annya&
7& Auditor ekstern= pmpnan audtor ntern (aru# men)!oordna#!an tu)a#%tu)a#
audtor ntern den)an audtor e!#tern&
8& /engendalian mutu= pmpnan audtor ntern (aru# menetap!an dan
men)em'an)!an mutu atau $amnan !ualta# untu! men)evalua# 'er'a)a
!e)atan 'a)an audtor ntern&
Audt "pera#onal ,alaman 4<
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 39/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Audt "pera#onal ,alaman 4>
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 40/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
BAB 8 TAHAPAN AUDIT
Ta(apan dan pro#e# audt dapat d)am'ar!an #e'a)a 'er!ut1
-& Ta(ap Perencanaan Audta& Penentuan Tu$uan Audt'& Pem'entu!an Tm Audtc& Penu)a#an Audtd& Ka$an .#urvey/ Penda(uluan
e& Penyu#unan0Pemuta!(ran Pro)ram Audt3& Ta(ap Pen)u$an dan Evalua#a& Pela!#anaan Pro)ram Audt'& eve+ Pela!#anaan Pro)ram Audtc& Pem'a(a#an Temuan Audt
4& Ta(ap Penyampaan ,a#l Audta& Penyu#unan 6aporan (a#l Audt'& eve+ 6aporan ,a#l Audtc& Penya$an ,a#l Audt
5& Ta(ap Tnda! 6an$uta& Input Data Tnda! 6an$ut'& Pemantauan Tnda! 6an$ut
c& Pelaporan Tnda! 6an$utd& Penutupan e!omenda#
0.1 Taap Perenanaan Audit
Perencanaan audt yan) dma!#ud dalam modul n 'u!anla( pro#e#
penyu#una rencana !era unt0#atuan audtor nternal* melan!an pro#e#
untu! memper#ap!an pela!#anaan #uatu !e)atan audt atau evalua#&
Tu$uan perencanaaan audt adala( untu! mema#t!an efe!t2ta# dan e2#en#
#uatu audt atau evalua#&
Audt "pera#onal ,alaman 5@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 41/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
0.1.1 Penentuan Tujuan Audit
Tu$uan audt yan) $ela# merupa!an pra#yarat efe!t2ta# dan e2#en#
pela!#anaan #uatu audt* den)an dem!an men$ad +a$ar 'la lan)!a(
pertama pela!#anaan audt dmula den)an merumu#!an tu$uannya #ecara
$ela#&
umu#an tu$uan audt perlu dlen)!ap den)an ruan) ln)!up dan #a#aran
#pe#2!nya dan untu! !emudan dpertm'an)!an dalam merumu#!an $udul
.ttle/ penu)a#an audt&
Contoh
Tujuan Audit1 9Menla efe!t2ta# dan e2#en# opera# pen)elolaan Ba(an
Ba!u;
Ruang Lingkup1
• Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Pemantauan Per#edaan Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Pen)a$uan Permntaan Pen)adaan Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Penermaan Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Pen)a$uan Pen)eluaran Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Pen)eluaran Ba(an Ba!u&
• Pro#e# Pemel(araan Ba(an Ba!u d Gudan)&
• Pro#e# Pemel(araan Ba(an Ba!u Belum D)una!an
Audt "pera#onal ,alaman 5-
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 42/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
)asaran Audit1
• Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u1
o Men$amn po## per#edaan yan) optmal& .at optmum level to
a##ure operaton and mnmum co#t/&o Dpa(am p(a! ter!at&
o Dterap!an dalam pro#e# pen)a$uan permntaan per#edaan&
o Dterap!an dalam pro#e# pen)elolaan per#edaan&
• Pemantauan Per#edaan Ba(an Ba!u #ecara memada mampu1
o Mem'er!an nforma# po## dan !ond# per#edaan 'a(an 'a!u
#aat dperlu!an&o Mem'er!an pern)atan untu! men)a$u!an permntaan
pen)adaan 'a(an 'a!u&o Mendete!# )e$ala !e(lan)an* 'a! !arena !ecuran dan #u#ut
yan) tda! perlu&o Mendete!# )e$ala penurunan !ualta# yan) dapat d(ndar&
• Pen)a$uan Permntaan Pen)adaan Ba(an Ba!u1
o Dla!#ana!an #e#ua den)an !e'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u
dan Pro#edur Pem'elan&o Da$u!an tepat $umla(* tepat +a!tu dan den)an nforma# yan)
memada&o D#etu$u ole( p(a! yan) 'er+enan)&
• Penermaan Ba(an Ba!u1
o Dtelt $umla(* #pe#2!a# dan !ond# 2#!nya&
o Se#ua den)an pe#anan dan permntaan pen)adaan 'a(an 'a!u&
o Se#ua den)an #urat pen)antar dar pema#o!&
o Dcatat dan d#mpan den)an 'a!&
o Dnforma#!an pada p(a! ter!at den)an dlen)!ap do!umen
penermaan dan nforma# (a#l pemer!#aan&
• Pen)a$uan0Permntaan Pen)eluaran Ba(an Ba!u1
Audt "pera#onal ,alaman 53
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 43/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
o Dda#ar!an pada pro#e# per(tun)an !e'utu(an yan)
dla!#ana!an #ecara cermat&o Drencana!an untu! #e)era d)una!an atau dalam 'ata# +a!tu
yan) dapat dterma&o D#etu$u ole( p(a! yan) 'er+enan)&
• Pen)eluaran Ba(an Ba!u1
o Dda#ar!an pada permntaan 'a(an 'a!u yan) #a(&
o D!eluar!an #ecara tepat $umla(* tepat +a!tu* tepat #pe#2!a#
dan tepat !ualta#&o D#era(!an pada p(a! yan) 'er+enan)&
o Dcatat den)an 'a!&• Pemel(araan Ba(an Ba!u d Gudan)1
o Muda( dpantau #ecara v#ual&
o Terpel(ara dar #u#ut dan !e(lan)an yan) dapat d(ndar&
o Terpel(ara dar #u#ut !ualta# yan) dapat d(ndar&
o Ke#e#uaan 2#! dan lo!a# den)an catatan )udan)&
• Pemel(araan Ba(an Ba!u Belum D)una!an1
o Muda( dpantau #ecara v#ual&
o Terpel(ara dar #u#ut dan !e(lan)an yan) dapat d(ndar&
o Terpel(ara dar #u#ut !ualta# yan) dapat d(ndar&
o Ke#e#uaan 2#! dan lo!a# den)an catatan Baran) Dalam Pro#e#&
"udul Audit1 9Audt Pen)elolaan Ba(an Ba!u d Gudan) dan Baran) dalam
Pro#e# Ta(un TTTT Bulan BB;&
Proses Perumusan Dianjurkan
Untu! memuda(!an penentuan tu$uan audt #e'a)amana (al d ata#*
dan$ur!an untu! mela!#ana!an lan)!a(%lan)!a( 'er!ut1
Audt "pera#onal ,alaman 54
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 44/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Su#un ta'el yan) memuat !olom%!olom 'er!ut1a& No&
'& Pro#e#c& Tu$uand& #!oe& Pen)endalanf& Sa#aran Audt
3& I# Nomor dan Pro#e# #e#ua pro#e# ter!at yan) a!an daudt& Dapat
dda#ar!an pada pro#edur atau (a#l o'#erva#&4& I# Tu$uan den)an #a#aran pro#e# yan) dapat d!em'an)!an dar
tar)et dan den)an mempertm'an)!an !e'$a!an* pro#edur* peraturan
dan perundan)%undan)an yan) 'erla!u&5& I# #!o den)an ula#an r#!o%r#!o pentn) yan) dapat men)ancam
tu$uan pro#e#& ,a#l a#e#men r#!o dapat dmanfaat!an a!an tetap
tetap memerlu!an pertm'an)an audtor* !arena r#!o audt apat
'er'eda den)an r#!o opera#onal pro#e#& #!o yan)
dpertm'an)!an menca!up r#!o #trate$!* r#!o opera#onal* r#!o
pelaporan dan r#!o !etaatan&7& I# Pen)endalan den)an pen)endalan yan) dperlu!an #etela(
men)dent2!a# a'ate0mt)a# ma#n)%ma#n) r#!o&8& umu#!an #a#aran audt .tu$uan audt pro#e# ter!at/ #e#ua den)an
!e'utu(an pen)endalan yan) terdent2!a#&
0.1.2 Pe!bentukan Ti! Audit
Den)an mempertm'an)!an tu$uan audt #e'a)amana d$ela#!an
#e'elumnya* dla!#ana!an peml(an tm audt #e'a)a 'er!ut1
Audt "pera#onal ,alaman 55
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 45/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
8.1..1 Penentuan Persyaratan !ompetensi
Per#yaratan !ompeten# menca!up !ea(lan .(ard competency/ dan
!epr'adan .#oft competen#/&
• "ard Competen#y adala( per#yaratan !ea(lan .#!ll/ yan)
dperlu!an dalam mela!#ana!an audt& 2isalnya keahlian
melaksanakan penelitian spesifkasi dan kualitas bahan baku.
•
$o%t Competen#y adala( per#yaratan !emampuan p#!olo)#* mental
dan !epr'adan yan) dperlu!an atau dapat menun$an) pela!#anaan
audt& 2isalnya kemampuan berkomunikasi dengan pelaksana teknis
pengelolaan bahan baku dan produksi yang menggunakan bahan baku
terkait.
8.1.. $eleksi &uditor
Sele!# audtor #e'a!nya da+al den)an menyu#un !anddat audtor den)an
mempertm'an)!an !eter#edaan +a!tu dan 'e'an tu)anya&
Sele!# dla!#ana!an melalu pertm'an)an1
-& Ind!ator pemenu(an !ompeten# .(ard competency and #oft
competency/&3& Ind!ator !e'e'a#an calon audtor ter(adap p(a!%p(a! yan) daudt&
Audt "pera#onal ,alaman 57
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 46/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
8.1..' Pengarahan
Pen)ara(an dapat dla!#ana!an ole( 9pen)a+a#; .audt #uperv#or/ atau
9!etua tm; .audt team leader/& ?!a dla!#ana!an ole( !etua tm* tentunya
dperlu!an penun$u!an !etua tm terle'( da(ulu&
Urutan pertm'an)a penun$u!!an !etua tm yan) dan$ur!an adala(1
-& 'a+a dan !emampuan 'er!omun!a# den)an p(a!%p(a! yan)
a!an daudt&3& Kemampuan audt dan pema(aman ata# o'ye! audt&4& Senorta# 0 !epan)!atan&
Pen)ara(an dma!#ud!an untu! mema#t!an pema(aman ata# tu$uan dan
#a#aran audt* terma#u! po!o!%po!o! pro#edur audt yan) perlu
dla!#ana!an&
8.1.' Penugasan &udit
Setela( tm audt ter'entu! d#u#un 9#urat penu)a#an; yan) #e!uran)%
!uran)nya menca!up1
• ?udul audt
• Tu$uan audt• uan) ln)!up audt
• Tm audt
• a!tu pela!#anaan yan) drencana!an
Audt "pera#onal ,alaman 58
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 47/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
• Tandatan)an pem'er tu)a#&
Surat penu)a#an audt #edapat mun)!n d#ampa!an pada p(a! ter!at
#e'elum pela!#anaan audt&
0.1.' Kajian sure45 Pendauluan
8.1.(.1 Maksud dan Tujuan
Ka$an penda(uluan dma!#ud!an untu! memperole( nforma# yan)
memada #e'elum menyu#un0memuta!(r!an pro)ram audt&
Informa# yan) dperlu!an dapat d!elompo!!an #e'a)a 'er!ut1
-& Gam'aran pro#e# '#n# yan) a!an daudt dan pro#e# '#n# lan yan)
ter!at #e#ua den)an pro#edur tertul# dan pela!#anaan d lapan)an&
3& Keter!atan pro#e# yan) a!an daudt den)an tu$uan #trate$!
peru#a(aan dan tu$uan%tu$uan pentn) lannya&4& Po## r#!o ma#n)%ma#n) pro#e# yan) a!an daudt&5& Pela!#anana pro#e#%pro#e# yan) daudt&7& Stru!tur or)an#a# ter!at&8& Ke'$a!an dan pro#edur tertul# yan) relevan&:& Peraturan perundan)%undan)an yan) 'erla!u dan relevan&
8.1.(.1 Pem)i#araan Pendahuluan *ki#k o+ meeting
Ka$an penda(uluan #e'a!nya menca!up 9pem'caraan penda(uluan; .kick
o! meeting/ untu! mema#t!an1
Audt "pera#onal ,alaman 5:
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 48/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Men)enal p(a!%p(a! yan) ter!at dan pela!#ana pro#e#%pro#e# yan)
daudt&3& Men$ela#!an tu$uan dan !e)atan audt yan) a!an dla!#ana!an&4& Mem'an)un (u'un)an !er$a#ama yan) #e(at dan po#tf untu!
men$amn !elancaran audt&5& Memperole( )am'aran perma#ala(an yan) d(adap p(a! ter!at&7& Men)dent2!a pola (u'un)an antara p(a!%p(a! ter!at&
0.1./ Pen4usunan-Pe!utakiran Progra! Audit
?!a pro)ram audt tela( ter#eda* dla!#ana!an pemuta!(ran pro)ram audt&
Penyu#unan atau pemuta!(ran pro)ram audt 'erda#ar!an rumu#an tu$uan
audt dan (a#l !a$an penda(uluan #e'a)amana d$ela#!an #e'elumnya&
Pro)ram audt #e!uran)%!uran)nya memuat $udul* tu$uan0#a#aran audt dan
lan)!a(%lan)!a( audt #e'a)amana conto( 'er!ut1
"udul1 Audt ata# Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u&
Tujuan1
Mema#t!an Ke'$a!an Per#edaan Ba(an Ba!u1
-& Men$amn po## per#edaan yan) optmal& .at optmum level to
a##ure operaton and mnmum co#t/&3& Dpa(am p(a! ter!at&4& Dterap!an dalam pro#e# pen)a$uan permntaan per#edaan&
Audt "pera#onal ,alaman 5<
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 49/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
5& Dterap!an dalam pro#e# pen)elolaan per#edaan&
Langka Audit1
-& Dapat!an !e'$a!an dan pro#edur yan) 'er!atan den)an
pen)elolaan 'a(an 'a!u&3& Telt apa!a( !e'$a!an dan pro#edur ter#e'ut menca!up
pen)endalan yan) d'utu(!an #e#ua den)an r#!o dan
mt)a#nya&4& Ident2!a# r#!o%r#!o atau mt)a# r#!o yan) 'elum cu!up
d!endal!an&5& Per!ra!an poten# dampa! pen)endalan ter#e'ut&7& Informa#!an pada audtor lan yan) men)audt pro#e#%pro#e# yan)
dpen)aru( ole( !elema(an pen)endalan yan) terdent2!a#&8& Su#un re!omenda# untu! menyempurna!an !e'$a!an dan pro#edur
#e#ua !eperluan&
0.1.6 Alternati alur audit
Dalam menentu!an !e)atan !a$an penda(uluan dan penyu#unan pro)ram
audt perlu dpertm'an)!an alternatf alur audt #e'a)a 'er!ut1
Alternati 17
Dmula den)an men)dent2!a# pen)endalan ma#n)%ma#n) pro#e# untu!
!emudan menelt !e'$a!an dan pro#edur #e(n))a dperole( !elema(an
Audt "pera#onal ,alaman 5>
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 50/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
pen)endalan yan) terdapat dalam !e'$a!an dan pro#edur .control
+ea!ne## n de#)n/ untu! !emudan mela!u!an pen)u$an%pen)u$an
den)an tu$uan men)dent2!a# dampa!nya& Pada alternatf n* penye'a'
d!eta(u terle'( da(ulu #edan)!an a!'atnya dtelu#ur !emudan&
Alternati 27
Dmula den)an mela!u!an anal#a !ner$a untu! !emudan menelu#ur
penye'a' ter$adnya penympan)an !ner$a& Penelu#uran ter#e'ut dapat
dteru#!an #e(n))a !elema(an pen)endalan dapat ddent2!a#& Pada
alternatf n*a!l'at d!eta(u terle'( da(ulu dan penye'a'nya dtelu#ur
!emudan&
Ket!a alternatf n a!an dterap!an* anal## !ner$a #ern)!al perlu
dla!#ana!an #e$a! ta(ap !a$an penda(uluan&
Alternati lain7
Merupa!an pela!#anaan !edua alternatf d ata# #ecara pararel&
Audt "pera#onal ,alaman 7@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 51/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
0.2 Taap Pengujian dan Ealuasi
0.2.1 Pelaksanaan Progra! Audit
Pen)u$an dan evalua# #edapat mun)!n dla!#ana!an #e#ua den)an
pro)ram audt ter!at&
Peru)ahan Prosedur &udit
Blamana terdapat pro#edur audt yan) tda! dapat dla!#ana!an atau
audtor menemu!an pro#edur audt yan) le'( 'a!* perlu dpertm'an)!an
'e'erapa (al 'er!ut1
• Mempertm'an)!an pen)aru(nya ter(adap tu$uan audt&
• Mend#!u#!an den)an !etua tm dan pen)a+a#&
• Mencatat pro#edur audt yan) dla!#ana!an dalam !erta# !er$a audt&
• Mencatat ala#an peru'a(an pro#edur audt dalam !erta# !er$a audt&
!ertas !erja &udit *!!&
Ber!a# .folder/ Kerta# Ker$a Audt dan$ur!an untu! memuat dan
d!elompo!!an #e'a)a 'er!ut1
-& Daftar I#
3& Ke#mpulan Audt4& Tnda! 6an$ut ,a#l Audt5& Ber!a# Umum7& Kerta# Ker$a Audt8& Ber!a# Ele!tron!&
Audt "pera#onal ,alaman 7-
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 52/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Kesi!pulan Audit !e!uat1
-& Ar#p 6aporan (a#l Audt yan) dter't!an&3& Draft%draft 6aporan ,a#l Audt dan do!umenta# reve+ maupun
pem'a(a#an dan pre#enta#&4& Surat%menyurat yan) 'er!atan den)an penyampaan dan penya$an
(a#l audt&
Tindak Lanjut 8asil Audit !e!uat1
-& Daftar Tnda! 6an$ut yan) memuat !olom%!olom1a& No&'& e!omenda#c& Pela!#ana e!omenda#d& Pela!#anaan e!omenda#e& Paraf dan Komentar Penutupan e!omenda#&
3& Do!umenta# pemantauan tnda! lan$ut yan) d#u#un #e#ua urutan
Daftar Tnda! 6an$ut&4& Do!umenta# tnda! lan$ut yan) d#u#un #e#ua urutan Daftar Tnda!
6an$ut dan dlen)!ap den)an 'u!t%'u!t pela!#anaan tnda! lan$ut
.re!omenda#/&
*erkas +!u!
Ber!a# Umum memuat do!umenta# yan) tda! dapat dca!up dalam
!elompo! lannya&
Kertas Kerja Audit KKA5
Audt "pera#onal ,alaman 73
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 53/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Folder Kerta# Ker$a Audt (enda!nya d#u#un #e#ua den)an urutan pro#e#
yan) daudt atau urutan pro)ram audt&
Kerta# Ker$a Audt #e!uran)%!uran)nya memuat nforma#1
-& ?udul Pro#edur06an)!a( Audt3& Pela!#ana Audt&4& Tanda eve+ Kerta# Ker$a&5& Ke#mpulan ,a#l Audt7& Pro#edur Audt yan) Dla!#ana!an&8& Ala#an Peru'a(an Pro#edur Audt&:& Do!umenta# Pela!#anaan Pro#edur Audt* terma#u! 'u!t%'u!t audt&
Kesi!pulan 8asil Audit memuat temuan%temuan audt yan) ma#n)%
ma#n) memuat1
-& ?udul Temuan Audt3& Kond#* yatu fa!ta%fa!ta yan) dtemu!an dan relevan&4& Krtera* yatu !ond# yan) #e(aru#nya ter$ad atau dpenu(&
5& Se'a'* yatu pen$ela#an men)ena penye'a' ter$adnya per'edaan
antara !ond# dan !rtera&7& A!'at yatu pen)aru( per'edaan antara !ond# den)an !rtera* yan)
dapat 'erupa1a& Pen)aru( ter(adap !eandalan nforma#&'& Pen)aru( ter(adap opera#* m#alnya ne2#en# dan
!etda!efe!tfan&c& Pen)aru( ter(adap !e'erlan)#un)an opera# or)ana#&
d& Pen)aru( ter(adap pela!#anaan #trate)&8& e!omenda#* yatu #aran%#aran yan) 'er!atan den)an1
a& 6an)!a(%lan)!a( untu! men)uran) dampa! per'edaan !ond#
den)an !rtera&
Audt "pera#onal ,alaman 74
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 54/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
'& Penyempurnaan !e'$a!an dan pro#edur&
Perumusan -udul Temuan
?udul temuan #e'a!nya d#u#un den)an
• Su'ye!1 Dampa! !e$adan
• "'ye!1 Penye'a' !e$adan
Contoh1
• Terdapat ne2#en# tena)a !er$a pro#e# produ!# #enla p
-34&73@37*@@ yan) d#e'a'!an ole( !elema(an me!an#me penentuan
SDM Pro#e# Produ!# H&
Penyajian !ondisi, !riteria, $e)a) dan &ki)at
Be'erapa (al yan) perlu dpertm'an)!an dalam menya$!an !ond#* !rtera
dan penye'a'* antara lan1
• Kond#* !rtera dan penye'a' (aru# #e$alan den)an $udul temuan&
• Kond# merupa!an pen$ela#an men)ena fa!ta yan) dper'andn)!an
den)an !rtera&
• Krtera merupa!an !ond# yan) #e(aru#nya ter$ad atau dpenu( yan)
dapat dper'andn)!an den)an !ond#&
Audt "pera#onal ,alaman 75
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 55/65
InE2#en TK p HHH
?umla( TK -7
Ke'utu(an TK 8Me!an#me Penentuan TK 6ema(
SDM menentu!an !e'utu(an TK tanpa !on#ulta# den)an Mana$er Produ!#&
Mana$er produ!# men)an))ap !e'utu(an SDM merupa!an !e+a$'an Mana$er SDM&
Belum perna( dla!#ana!an evalua# produ!tvta# SDM
Tda! d!etemu!an !e'$a!an dan pro#edur tertul# yan) men)atur (al%(al d ata#&
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
• Se'a' merupa!an pen$ela#an men)apa ter$ad per'edaan antara
!ond# den)an !rtera #e'a)amana d$ela#!an dalam A!'at&• A!'at merupa!an pen$ela#an atau pen)un)!apan per'edaan antara
!ond# den)an !rtera&
&nalisis Temuan
Untu! memuda(!an penya$an temuan dan pem'a(a#an temuan* dan$ur!an
untu! menyu#un da)ram #e'a' a!'at #e'a)amana conto( 'er!ut1
Den)an )am'aran #e'a)amana d ata# !ta dapat menyu#un nara# temuan
men$ad1
Kondisi1
• ?umla( tena)a !er$a Pro#e# H #aat n #e'anya! -7 oran) &
Audt "pera#onal ,alaman 77
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 56/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
• ?umla( 'aya tena)a !er$a #elama Tr+ulan I Ta(un #e'e#ar p
>3&@@@&@@@&
Kriteria1
• Se#ua den)an (a#l anal## !e'utu(an tena)a !er$a Pro#e# H %
terlampr* tena)a !er$a Pro#e# H #aat yan) d'utu(!an #e'anya! 8
oran) &
•
?umla( 'aya tena)a !er$a #eu#a (a#l per(tun)an den)an
menerap!an tena)a !er$a #e'anya! 8 oran) #elama Tr+ulan I Ta(un
#e'e#ar p 4@&@@@&@@@&
Akibat1
Terdapat ne2#en# tena)a !er$a Pro#e# H den)an per(tun)an #e'a)a
'er!ut1
Bulan Kond# Krtera Ine2#en# TK p TK p p
- -8 43&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@
3@&@@@&@@@
3 -7 4@&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@
-<&@@@&@@@
4 -7 4@&@@@&@@@ 8 -3&@@@&@@@
-<&@@@&@@@
?umla(
>3&@@@&@@@ 4@&@@@&@@@
78&@@@&@@@
Audt "pera#onal ,alaman 78
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 57/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
)ebab1
Ke$adan d ata# d#e'a'!an ole( !elema(an me!an#me penentuan tena)a
!er$a #e'a)amana (a#l pen)u$an 'er!ut1
-& SDM menentu!an !e'utu(an TK tanpa !on#ulta# den)an Mana$er Produ!#&3& Mana$er produ!# men)an))ap !e'utu(an SDM merupa!an !e+a$'an
Mana$er SDM&4& Belum perna( dla!#ana!an evalua# produ!tvta# SDM5& Tda! d!etemu!an !e'$a!an dan pro#edur tertul# yan) men)atur (al%(al d
ata#&
Reko!endasi1
-& Tena)a !er$a Pro#e# H #e)era d#ele!# dan d!uran) (n))a #e#ua
den)an !e'utu(an&3& Mana$er SDM #e)era mela!#ana!an peneltan dan pem'a(a#an untu!
memanfaat!an !ele'(an tena)a !er$a Pro#e# H atau mela!#ana!an
tnda!an lan yan) dan))ap perlu&4& Ke'$a!an dan pro#edur penentuan tena)a !er$a #e)era
d#empurnya!an den)an menca!up pen)aturan yan) men$amn1a& Penentuan !e'utu(an tena)a !er$a dla!#ana!an 'erda#ar!an
anal## 'e'an !er$a dan pro#e# '#n# den)an memper(at!an
#trate) peru#a(aan dan tu$uan%tu$uan lan yan) relevan&
Audt "pera#onal ,alaman 7:
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 58/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
'& Anal## penentuan !e'utu(an tena)a !er$a dla!#ana!an ole(
petu)a# yan) meml! !ompeten# memada dan mel'at!an
mana$er produ!#&5& Mana$er Produ!# d+a$'!an untu!1
a& Mela!#ana!an pemantauan* anal## dan melapor!an tn)(!at
produ!tvta# tena)a !er$a yan)a dpmpn #etap 'ulan&'& Mela!#ana!an anal## dan mem'er!an nforma# !e'utu(an
tena)a !er$a ma#n)%ma#n) den)an dlen)!ap per#yaratan
!ompeten# yan) #e#ua !e'utu(an .volume* (ard competency
and #oft competecy of (uman re#ource# need/&
*erkas Elektronik
Ber!a# ele!tron! dapat d#mpan dalam meda 'erupa CD atau a#(d#! dan
d#mpan dalam 'er!a# audt den)an menyeda!an +ada( ter#endr&
Blamana dtempat!an terp#a(* 'er!a# audt (enda!nya memuat nfoma#
untu! memuda(!an penelu#uran 'er!a# ele!tron!&
Ber!a# ele!tron! (enda!nya dlen)!ap daftar # atau apl!a# untu!
memuda(!an penelu#uran dan mema(am # ar#p%ar#p ele!tron!&
0.2.2 Reie& Pelaksanaan Progra! Audit
eve+ pela!#anaan pro)ram audt dla!#ana!an ole( !etua tm den)an
tu$uan1
Audt "pera#onal ,alaman 7<
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 59/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
-& Mema#t!an !ecu!upan pro#edur audt yan) dla!#ana!an&3& Mema#t!an !etepatan rumu#an !e#mpulan (a#l audt&
4& Mema#t!an !ecu!upan 'u!t pendu!un) pela!#anaan pro#edur audt&5& Mema#t!an !etepatan per(tun)an&7& Mema#t!an pemenu(an #tandar audt yan) 'erla!u&8& Men)dent2!a# temuan%temuan yan) laya! d#a$!an dalam laporan
(a#l audt&
evu !erta# !er$a audt (enda!nya menca!up pem'a(a#an temuan antara
!etua tm den)an audtor ter!at #e'a)amana dma!#ud pada 'a)an
#elan$utnya&
Pen)a+a# dapat mela!#ana!an revu !erta# !er$a audt 'la dan))ap perlu
dan untu! tu$uan mema#t!an revu !erta# !er$a audt tela( dla!#ana!an
#eme#tnya&
0.2.3 Pe!baasan Te!uan Audit
Pem'a(a#an temuan audt dapat d!elompo!!am #e'a)a 'er!ut1
-& Pem'a(a#an temuan antara !etua tm den)an audtor !et!a
mela!#ana!an revu !erta# !er$a&3& Pem'a(a#n tm yan) dpmpn ole( pen)a+a#&4& Pem'a(a#an temuan den)an p(a! ter!at* #e'elum pener'tan 6,A*
'la dan))ap perlu&5& Pem'a(a#an den)an pmpnan or)an#a#0peru#a(aan* #e'elum
pener'tan 6,A* 'la dan))ap perlu&
Audt "pera#onal ,alaman 7>
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 60/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Tu$uan dar pem'a(a#an temuan%temuan audt dalam pertemuan nternal
audtor #e'a)amana dma!#ud pada 'utr - #ampa den)an 4 d ata# antara
lan1
• Mema#t!an !elaya!an temuan untu! d#a$!an dalam 6,A&
• Mema#t!an !etepatan penya$an temuan #e#ua den)an #trate)
unt0#atuan audt nternal&
• Mema#t!an !ecu!upan 'u!t%'u!t pendu!un) dan nforma# yan)
dapat dun)!ap!an&• Men)dent2!a# te!n! penya$an yan) tepat den)an
mempertm'an)!an re#pon dan dampa! pu'l!a#nya&
• Menentu!an 'entu! penyampaan temuan* apa!a( dca!up dalam 6,A
dan apa!a( ada nforma# yan) perlu d#a$!an dalam 'entu!
9mana)ement letter; atau #e$en#nya yan) dtu$u!an pada p(a!%p(a!
tertentu&
Pem'a(a#an temuan den)an p(a! ter!at .#elan audtor/* antara lan
dma!#ud!an untu!1
• Mememperole( tan))apan dar p(a! ter!at&
• Men)dent2!a# a!ura# nforma# yan) dpertm'an)!an dalam
menympul!an temuan&
• Men)dent2!a# !e'utu(an pela!#anaan pro#edur audt tam'a(an&
• Men)dent2!a# peluan) pela!#anaan re!omenda#&
Audt "pera#onal ,alaman 8@
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 61/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
0.3 Taap Pen4a!paian 8asil Audit
6aporan ,a#l Audt dan0atau 9mana)ement letter#; d#u#un ole( !etua tm
dan drevu ole( pen)a+a# 'erda#ar!an (a#l%(a#l pem'a(a#an temuan*
terma#u! !ore!# yan) dla!#ana!an 'erda#ar!an pela!#anaan pro#edur
audt tam'a(an #e#ua !eperluan&
0.3.1 #or!at Laporan asil Audit
6aporan ,a#l Audt #e!uran)%!uran)nya memuat nforma# #e'a)a 'er!ut1
• ?udul 6aporan ,a#l Audt yan) #e$alan den)an $udul penu)a#an audt&
• Da#ar pela!#anaan audt&
• Tu$uan dan ruan) ln)!up audt&
• a!tu pela!#anaan audt&
• Pela!#ana .tm/ audt&
• I!(t#ar ,a#l Audt&
• Temuan Audt dan e!omenda#&• Tandatan)an pe$a'at yan) 'er+enan) mener't!an&
• 6ampran pendu!un)* #e#ua !eperluan&
0.3.2 #or!at ,anage!ent Letter
Tda! ada format 'a!u* a!an tetap #e!uran)%!uran)nya memuat1
-& Pen$ela#an dan referen# !e)atan audt yan) dla!#an!an&3& Ke#mpulan dan nforma# yan relevan&4& Temuan audt ter!at 'e#erta re!omenda#nya&
Audt "pera#onal ,alaman 8-
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 62/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
5& Tandatan)an pe$a'at yan) 'er+enan) mener't!an .'a#anya Kepala
SPI/&
0.3.3 Pen4ajian 8asil Audit
Penya$an dla!#ana!an den)an mend#tr'u#!an 6aporan ,a#l Audt
dan0atau management letter &
Pre#enta# #ern)!al dperlu!an !et!a d#a$!an !epada pmpnan or)an#a#
atau De+an Kom#ar#& Bla (al ter#e'ut dla!#ana!an* dperlu!an penyapan
mater pre#enta# untu! memuda(!an pen$ela#an&
0.' Taap Tindak Lanjut
Tnda! lan$ut pada prn#pnya merupa!an !e)atan pemantauan pela!#anaan
re!omenda# audt dan dapat menca!up !on#ulta# pela!#anaannya&
0.'.1 Input ata Tindak Lanjut
Dperlu!an me!an#me dan meda untu! mencatat re!omenda# yan) perlu
dpantau dann(a#l pemantauannya&
Seluru( temuan audt yan) meml! re!omenda# dcatat dalam #uatu
9data'a#e; yan) d!elompo!!an 'erda#ar!an temuan&
-& Temuan memuat $udul dan nara# temuan&
Audt "pera#onal ,alaman 83
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 63/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
3& e!omenda# memuat #eluru( re!omenda# yan) men$ad #u' 'a)an
!elompo! temuan&4& ,a#l pemantauan memuat re!omenda# yan) tela( dla!#ana!an dan
penlaan (a#l pemantauan tnda!lan$ut&5& Setap re!omenda# perlu menyeda!an nforma# men)ena #tatu#
re!omenda# dan pen$ela#an ala#an penutupan re!omenda#&
Ber!ut merupa!an conto( database dan rela#nya1
0.'.2 Pe!antauan Tindak Lanjut
Pemantauan tnda! lan$ut 'a#anya dla!#ana!an ole( petu)a# atau unt
!(u#u# den)an tda! menutup !emun)!nan !etua tm yan) mela!#ana!an
audt dperlu!an untu! mem'er!an pen$ela#an #e#ua !eperluan&
Audt "pera#onal ,alaman 84
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 64/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
,a#l pemantuan perlu dcatat #e#ua me!an#me admn#tra# tnda! lan$ut
dan dlapor!an #ecara 'er!ala .'a#anya tr+ulanan/&
0.'.3 Pelaporan Tindak Lanjut
Po## pela!#anaan tnda! lan$ut perlu d#u#un laporannya dan dca!up dalam
laporan .'a#anya tr+ulanan/ yan) d#ampa!an pada De+an Kom#ar#
melalu Komte Audt&
6aporan ter#e'ut memuat nforma#1
-& Tam'a(an re!omenda# perode laporan&3& Pela!#anaan re!omenda# perode laporan&4& Penutupan re!omenda# perode laporan&5& Pen$ela#an Perma#ala(an pela!#anaan re!omenda#&7& Daftar re!omenda# yan) 'elum dla!#ana!aan #epenu(nya&
0.'.' Penutupan Reko!endasi
e!omenda audt dapat dtutup dan tda! dpantau la) tnda!lan$utnya
den)an alternatf !e$adan1
-& e!omenda# tela( dla!#ana!an&3& e!omenda# tela( d)ant!an den)an re!omenda# lan&4& Adanya tnda!an* penyempurnaan !e'$a!an atau penyempurnaan
pro#edur yan) dapat men))ant!an re!omenda# ter!at&5& Peru'a(an !ond# yan) men)a!'at!an re!omenda# tda! relevan
atau tda! #e#ua la)&
Audt "pera#onal ,alaman 85
7/24/2019 AO Teori Koen
http://slidepdf.com/reader/full/ao-teori-koen 65/65
PUSAT PENGEMBANGAN AKUNTANSI DAN KEUANGAN
Centre For Development of Accountancy and Fnance
Penutupan re!omenda# (enda!nya dtentu!an !e'$a!an dan pro#edurnya
ole( pmpnan #atuan0unt audtor nternal dan d#ampa!an pada #eluru(
$a$aran mana$emen&
BAB 9 LATIHAN